Технический
Резидент Баланса
Спасибки: +1915
с : 10.12.2004
Сообщений: 16619
|
 Добавлено: Чт Сен 23, 2010 11:15:43 Заголовок сообщения: |
|
|
Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 20 марта 2009 года № НК-13-18/2543
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо ТОО (далее - ТОО) относительно порядка налогообложения доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан, сообщает следующее.
1. В соответствии с пунктом 3 статьи 12 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция) роялти признаются платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические фильмы и телефильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта и платежи за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием.
При этом в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Конвенции роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
Однако, такие роялти также могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого Договаривающегося Государства, то налог взимаемый таким образом не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти.
В соответствии с подпунктом 8) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 11 января 2007 года «Об информатизации» (далее -Закон) информационные услуги - деятельность по предоставлению электронных информационных ресурсов пользователям.
Согласно подпункту 27) статьи 1 Закона электронные информационные ресурсы - информация, хранимая в электронном виде (информационные базы данных), содержащаяся в информационных системах.
2.1. порядок налогообложения доходов нерезидента при оказании информационных услуг за пределами Республики Казахстан.
Перечень доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан определен статьей 192 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 г. (Налоговый кодекс).
При этом информационные услуги от оказания услуг за пределами Республики Казахстан отсутствуют в указанном перечне.
Таким образом, в случае, если нерезидент получает доход от информационных услуг через сеть Интернет, без пребывания на территории Республики Казахстан, такой доход не является доходом из источников в Республике Казахстан и не подлежит налогообложению в Республике Казахстан.
Соответственно, к такому доходу не применяется порядок освобождения от налогообложения, предусмотренный статьей 212 Налогового кодекса Республики Казахстан.
2.2. Порядок налогообложения доходов нерезидента при оказании информационных услуг на территории Республики Казахстан.
При оказании информационных услуг нерезидентом на территории Республики Казахстан, доходы нерезидента признаются доходами из источников в Республике Казахстан в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом в) пункта 3 статьи 5 Конвенции оказание услуг нерезидентом через служащих или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, не образует постоянное учреждение, но только если деятельность такого характера продолжается (для такого или связанного с ним проекта) в пределах страны более чем 12 месяцев.
Согласно пункту 1 статьи 7 Конвенции доход нерезидента облагается налогом только в Российской Федерации, если только нерезидент не осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. Иначе доход нерезидента может облагаться налогом в Республике Казахстан, но только в той части, которая относится к:
а) такому постоянному учреждению;
б) продажа в Республике Казахстан товаров или изделий, которые совпадают с товарами или изделиями, которые продаются через постоянное учреждение; или
в) другой предпринимательской деятельности, осуществляемой в Республике Казахстан, которая по своему характеру совпадает с предпринимательской деятельностью, осуществляемой через постоянное учреждение.
В этом случае налогообложение доходов нерезидента осуществляется в соответствии со статьей 193 Налогового кодекса по ставке 20 процентов, определенной статьей 6 Закона Республики Казахстан от 10.12.2008 г. «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)».
В случае, если нерезидент имеет право на возврат подоходного налога в соответствии с положениями международного договора, возврат налога осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 217 Налогового кодекса.
3. В соответствии с приказом Министра финансов РК от 9.01.2009 г. № 5 с 1 января 2009 года утратили силу:
- приказ Министра финансов Республики Казахстан от 3 октября 2002 года № 469 «Об утверждении Правил администрирования международных договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан»;
- Совместный приказ Министра финансов Республики Казахстан от 2 декабря 1999 года № 643 и Министра государственных доходов Республики Казахстан от 2 декабря 1999 года № 1478 «Об утверждении Инструкции о порядке применения Конвенций (Соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами».
В связи с вышеизложенным, администрирование положений Конвенции осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом.
4. В соответствии с пунктом 1 статьи 212 Налогового кодекса применение международного договора в части освобождения от налогообложения или использования сниженной ставки налога разрешается только при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 Налогового кодекса, не позднее дня выплаты дохода.
Заявление нерезидентом подается для получения возврата подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада, в порядке, предусмотренном статьей 217 Налогового кодекса.
5. В соответствии с пунктом 4 статьи 219 Налогового Кодекса документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что иностранное лицо- получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в налоговом периоде, за который иностранному лицу был начислен доход из источников в Республике Казахстан, подлежащий налогообложению в соответствии с международным договором. Такой документ заверяется компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является иностранное лицо - получатель дохода.
При этом подпись и печать органа, заверившего резидентство нерезидента (документ, подтверждающий резидентство), а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае представления нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан или международным договором, одной из сторон которого является Республика Казахстан.
Таким образом, в случае представления нерезидентом нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, такой документ должен заверяться нотариусом Российской Федерации и в соответствии с пунктом 4 статьи 219 Налогового кодекса легализован в установленном порядке.
Заместитель Председателя НК МФ РК Т. Ботаканова
|
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
+1
