» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Что такое отложенное налоговое обязательство

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Нерезидент Баланса
Добавлено: #1  Вт Мар 03, 2009 18:08:49
Заголовок сообщения:
дт 7710 кт 4310 сумма 99 320 - Признано отложенное налоговое обязательство за пер
Условные расходы от признания отложенных налоговых обязательств
Налог на прибыль (корпоративный подоходный налог) что это значит может кто такую проводку видел и знает от куда она происходит
Автор: РУФАТ_АКТАУ
Добавлено: #2  Вс Мар 08, 2009 02:29:03
Заголовок сообщения:
НАЦИОНАЛЬНЫЙ СТАНДАРТ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ N 2
§ 238. ВРЕМЕННЫЕ РАЗНИЦЫ

532. Временные разницы – разницы между налоговой базой актива или обязательства и его балансовой стоимостью в финансовых отчетах, которые приводят к возникновению налогооблагаемых или подлежащих вычету сумм, когда возмещается балансовая стоимость актива или погашается балансовая стоимость обязательства. Временные разницы могут быть налогооблагаемыми либо вычитаемыми:
Налогооблагаемые временные разницы – разницы, результатом которых являются налогооблагаемые суммы при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, в которых возмещается балансовая стоимость актива или погашается балансовая стоимость обязательства.
Вычитаемые временные разницы – разницы, результатом которых являются подлежащие вычету суммы при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, в которых возмещается балансовая стоимость актива или погашается балансовая стоимость обязательства.

§ 239. ВРЕМЕННЫЕ РАЗНИЦЫ, ЯВЛЯЮЩИЕСЯ ВРЕМЕННЫМИ

533. Некоторые временные разницы появляются при включении дохода или расхода в состав бухгалтерской прибыли или убытка в одном периоде, а в налогооблагаемую прибыль – в другом. Такие временные разницы часто называются временными разницами.

§ 240. ПРИМЕРЫ ВРЕМЕННЫХ РАЗНИЦ

534. В результате временной разницы возникает отложенный налоговый актив, если:
затраты подлежат вычету для налоговых целей в более позднем периоде, чем они были признаны в качестве расхода для целей финансовой отчетности. Например:
затраты по пенсиям или иным вознаграждениям работникам, признаются в качестве расхода в периодах службы работников, но подлежат вычету в налоговых целях только в будущих периодах, когда производятся взносы или выплаты;
расходы по гарантии признаются, когда происходят соответствующие продажи, но подлежат вычету для целей налогообложения, только когда оплачиваются.
налоговый убыток не может быть зачтен против налогооблагаемых прибылей прошлого или текущего периодов, но может переноситься на будущие периоды для уменьшения будущих налогооблагаемых прибылей;
расходы по безнадежным долгам признаются тогда, когда происходит оценка несобираемости счетов к получению, но подлежат вычету для целей налогообложения, только когда клиент официально начинает процедуру банкротства.
2) доход подлежит налогообложению в более раннем периоде, чем он признается для целей финансовой отчетности. Например:
внутригрупповые прибыли, включенные в запасы, нереализованные на уровне группы, реверсируются при консолидации;
для целей налогообложения признается доход от продажи финансового актива, учитывавшегося по амортизированной стоимости, но данная операция не отвечает критериям признания в качестве продажи для целей финансовой отчетности.
535. В результате временной разницы возникает отложенное налоговое обязательство, если:
доход подлежит налогообложению в более позднем периоде, чем он признается для целей финансовой отчетности. Например:
- увеличение справедливой стоимости актива признается в составе прибыли или убытка, но это увеличение подлежит налогообложению только при продаже актива;
- для целей учета признание дохода производится согласно стадии завершения работ по договору или операции («методом процента выполнения»), но для целей налогообложения доход подлежит налогообложению только по завершении работ по договору или операции.
- нераспределенная прибыль дочерних и ассоциированных организаций, филиалов и совместной деятельности признается в составе прибыли или убытка, но подлежит дальнейшему налогообложению, только если прибыль распределяется материнской организации.
расходы подлежат вычету для налоговых целей в более раннем периоде, чем они были признаны в качестве расхода для целей финансовой отчетности. Например:
- актив может амортизироваться для налоговых целей быстрее, чем для целей финансовой отчетности;
- затраты по займам или затраты на разработки признаются в составе себестоимости актива, но подлежат вычету для целей налогообложения по мере их возникновения.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ