| Цитата: |
Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 1 января 2007 года № НК-УМ-2-17/88
ТОО в связи с предстоящими изменениями в налоговом законодательстве просит дать разъяснения по следующим вопросам:
1. Согласно статье 244-1 Налогового кодекса на 01.01.2007 год организации, осуществляющие переработку сельскохозяйственного сырья, уплачивают налог на добавленную стоимость в размере 30% от суммы НДС при соответствии изложенным трем условиям, одно из них:
1) не менее 90%, совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) в результате осуществления следующих видов деятельности:
• производство мяса и мясопродуктов;
• переработка и консервирование фруктов и овощей;
• производство растительных и животных масел и жиров;
• переработка молока и производство сыра;
• производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности;
• производство готовых кормов для животных;
• производство хлеба;
• производство детского питания и диетических пищевых продуктов.
ТОО относится к организациям, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья и осуществляет только один из видов деятельности из вышеизложенных: «производство хлеба».
Вопрос:
а) Включает ли в себя понятие «производство хлеба» - производство булочных, кондитерских, бараночных, сухарных изделий или только в части производства хлеба, так как в статье нет ссылок на Перечень видов продукции, утвержденный уполномоченным органом?
б) в каком источнике определяется понятие «производство хлеба»?
в) как будут отражаться изменения в декларации по НДС ф.300.00?
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо, сообщает следующее.
В соответствии с Законом Республики Казахстан от 07.07.2006 г. «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» Налоговый кодекс дополнен статьей 244-1.
Согласно пункту 1 статьи 244-1 Налогового кодекса организации, осуществляющие переработку сельскохозяйственного сырья, производят уплату налога на добавленную стоимость в порядке, установленном пунктом 3 статьи 244-1 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 244-1 Налогового кодекса к организациям, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, относятся организации, соответствующие одновременно следующим условиям:
1) не менее 90 процентов совокупного годового дохода, которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) в результате осуществления следующих видов деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания:
производство мяса и мясопродуктов;
переработка и консервирование фруктов и овощей;
производство растительных и животных масел и жиров;
переработка молока и производство сыра;
производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности;
производство готовых кормов для животных;
производство хлеба;
производство детского питания и диетических пищевых продуктов;
2) не применяют специальные налоговые режимы, за исключением специального налогового режима для субъектов малого бизнеса;
3) не осуществляют деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.
При этом, пунктом 3 статьи 244-1 Налогового кодекса предусмотрено, что сумма налога на добавленную стоимость, исчисленного в соответствии со статьей 244 Налогового кодекса, уменьшается на 70 процентов.
Согласно Общему классификатору видов экономической деятельности (ОКЭД) (ГК РК 03-2003) класс 15.81 «Производство хлеба», предусмотренный статьей 244-1 Налогового кодекса, включен в группу 15.8 «Производство прочих пищевых продуктов».
При этом, класс 15.81 «Производство хлеба» включает в себя производство хлеба и булочек.
Данный класс не включает в себя производство мучных изделий (макарон) (класс 15.85) и деятельность кафетериев (класс 55.30).
Таким образом, исходя из вышеизложенного, положения статьи 244-1 Налогового кодекса распространяются на организации, осуществляющие переработку сельскохозяйственного сырья, не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) в результате осуществления деятельности в сфере «Производство хлеба», то есть производства хлеба и булочек.
В соответствии с Правилами составления Декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 13.12.2006 года № 637, сведения о суммах налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет организациями, осуществляющими переработку сельскохозяйственного сырья, в соответствии со статьей 244-1 Налогового кодекса, отражаются в приложении 300.12 к Декларации по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00). При этом сумма налога на добавленную стоимость, отраженная в строке 300.12.002, переносится в строку 300.00.022 Декларации по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00). Необходимо учесть, при этом, что все приложения к Декларации по налогу на добавленную стоимость и Декларация по налогу на добавленную стоимость заполняются в порядке, установленном вышеуказанными Правилами.
И.о. Председателя Налогового комитета
Министерства финансов Республики Казахстан
С. Канатов
|
Добавлено спустя 2 минуты 6 секунд:
| Цитата: |
Письмо территориального НК № 428
В соответствии с. п. 3 ст. 244-1 НКРК, сумма налога на добавленную стоимость, исчисленного в соответствии со ст. 244 НК РК, уменьшается на 70% для организаций, осуществляющих переработку сельскохозяйственного сырья и соответствующим одновременно условиям согласно п.п.1 п. 2 ст. 244-1 НК РК.
На основании вышеизложенного просим Вас пояснить следующее:
1. Можно ли отнести ТОО «Объединение Алматынан» к организациям, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья - основным видом деятельности которого, согласно Уставу товарищества, является производство хлеба и хлебобулочных изделий;
2. Относятся ли к производству хлеба - хлеб, булочные изделия и сдобные булочные изделия;
3. Какими нормативно-правовыми актами будет регламентироваться порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в отдельных случаях согласно ст. 244-1 НК РК.
По первому вопросу.
На основании пункта 2 статьи 244-1 Налоговый кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), в целях настоящей статьи к организациям, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, относятся организации, соответствующие одновременно следующим условиям:
1) не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) в результате осуществления следующих видов деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания:
производство хлеба.
2) не применяют специальные налоговые режимы, за исключением специального налогового режима для субъектов малого бизнеса;
3) не осуществляют деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.
Таким образом, если вы выполняете одновременно условия, установленные пунктом 2 статьи 244-1 Налогового кодекса, в том случае вы имеете право применять статью 244-1 Налогового кодекса.
По второму вопросу.
Согласно Общему классификатору видов экономической деятельности (ОКЭД) (ГК РК 03-2003) класс 15.81 «Производство хлеба; производство мучных кондитерских изделии недлительного хранения», предусмотренный статей 244-1 Налогового кодекса, включен в группу 15.8 «Производство прочих пищевых продуктов».
Этот класс включает:
- производство хлеба и булочек;
- производство мучных кондитерских изделий недлительного хранения: пирожных, пирогов, домашних тортов и т.п.
Таким образом, хлеб, булочные изделия и сдобные булочные изделия относятся к производству хлеба.
По третьему вопросу.
В вашем случае нормативно-правовыми актами будут регламентироваться следующими законодателями актами:
Налоговый кодекс;
Правила составления Декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 13.12.2006 года № 637;
Государственный классификатор Республики Казахстан (ГК 03-2003) Общий классификатор видов экономической деятельности.
|
|