Антон7
Вот нашла статейку, может поможет, правда номера счетов старые.
| Цитата: |
Налоговые особенности цессии рассмотрим на примере.
ТОО «Вихрь» по договору купли-продажи осуществило поставку товара ТОО «Гамма» на сумму 4 000 000 тенге, в т. ч. НДС.
ТОО «Гамма» в соответствии со сроками оплаты по договору произвело предоплату за поставленный товар в сумме 1 500 000 тенге и оприходовало полученный товар от поставщика ТОО «Вихрь», но окончательного расчета по поставке не последовало.
В результате чего возникла задолженность ТОО «Гамма» в сумме 2 500 000 тенге перед ТОО «Вихрь». В свою очередь ТОО «Вихрь» имеет задолженность в сумме 2 000 000 тенге (сальдо по Кт 671 / Альфа) перед ТОО «Альфа». Инициатором подписания договора цессии выступило ТОО «Альфа», в результате которого оно сможет приобрести у ТОО «Гамма» в счет погашения задолженности остро необходимые для себя материалы. При этом одновременно будет погашена дебиторская задолженность ТОО «Вихрь» перед ТОО «Альфа» в сумме 2 000 000 тенге. Условия договора предусматривают возможность взыскания задолженности в размере фактического долга ТОО «Гамма» перед ТОО «Вихрь», т. е. в сумме 2 500 000 тенге. Это говорит о погашении существующей задолженности ТОО «Вихрь» перед ТОО «Альфа» в сумме 2 000 000 тенге и 500 000 тенге - комиссионное вознаграждение ТОО «Альфа» по договору цессии.
Рассмотрим проводки по договору цессии в разрезе каждой фирмы индивидуально.
Для ТОО «Вихрь»
Дт 301 / Гамма Кт 701 3 478 261 реализован товар;
Дт 301 / Гамма Кт 633 521 739 НДС на реализацию;
Дт 441 Кт 301 / Гамма 1 500 000 оплачено по договору цессии;
Дт 671 / Альфа Кт 301 / Гамма 2 500 000 одновременное погашение ранее имеющейся
задолженности перед ТОО «Альфа» и погашение
задолженности по договору купли-продажи
ТОО «Гамма» по средствам заключенного договора цессии;
Дт 821 Кт 671 / Альфа 500 000 закрытие дебетового сальдо по дебету счета 671 / Альфа
на расходы периода за счет чистого дохода, как комиссионное
вознаграждение по договору цессии.
Для ТОО «Гамма»
Дт 222 - Кт 671 / Вихрь 3 478 261 оприходован товар;
Дт 331 - Кт 671 / Вихрь 521 739 НДС взят в зачет;
Дт 671 / Вихрь - Кт 441 1 500 000 произведена оплата по договору;
Дт 301 / Альфа - Кт 701 1 739 130 реализованы материалы ТОО «Альфа» в счет погашения
задолженности перед ТОО «Вихрь», согласно договора цессии;
Дт 301 / Альфа - Кт 633 260 870 начислен НДС;
Дт 671 / Вихрь - Кт 301 / Альфа 2 000 000 закрытие ранее имеющейся задолженности перед ТОО «Вихрь»,
путем взаимозачета с ТОО «Альфа» в соответствии с договором
цессии в сумме поставленных материалов ТОО «Альфа»;
Дт 301 / Альфа - Кт 441 500 000 оплата комиссионных по договору цессии;
Дт 671 / Вихрь - Кт 301 / Альфа 500 000 окончательное закрытие задолженности перед
ТОО «Вихрь» путем взаимозачета суммы задолженности по договору цессии.
Для ТОО «Альфа»
Дт 208 - Кт 671 / Гамма 1 739 130 оприходованы материалы;
Дт 331 - Кт 671 / Гамма 260 870 НДС взят в зачет;
Дт 441 - Кт 301 / Гамма 500 000 оплачено комиссионное вознаграждение по договору цессии;
Дт 301 / Гамма - Кт 701 434 783 сумма комиссионного вознаграждения отнесена на доход ТОО «Альфа»;
Дт 301 / Гамма - Кт 633 65 217 начисление НДС (ст. 217, п. 5 Налогового кодекса).
Таким образом, как видно из приведенного примера, следует внимательно отнестись к проводкам по взаимозачету сторон задействованных в аналогичных операциях, на основании договора цессии. Кроме того, следует обязательно помнить, что комиссионное вознаграждение, взятое на расходы периода, не относится на вычеты по налоговому учета, а полученное вознаграждение по цессии является объектом обложения КПН и НДС.
В завершение хочется обратить внимание на то, чтобы вы не перепутали при возникновении подобной ситуации на вашем предприятии цессию с суброгацией.
Напоминаю, что:
Цессия (от лат. Cessio – «уступка») - предполагает уступку кредитором права требования исполнения обязательств должником третьему лицу, которое, таким образом, приобретает права кредитора в таком обязательстве. Иначе охарактеризовать цессию можно как договоренность об уступке (переводе) долга между кредитором и новым кредитором.
Суброгация (от лат. Rogo – «прошу, требую») - предполагает погашение долга вместо дебитора, с последующим возмещением этим дебитором понесенных в связи с исполнением обязательства затрат в пользу гасившего долг. То есть это договоренность должника с третьим лицом о погашении его долгов перед кредитором, в результате чего такое третье лицо становится кредитором по отношению к должнику.
Таким образом, цессия и суброгация являются отличными друг от друга институтами права, что прежде всего определяется различиями между набором сторон, участвующих в правоотношении, их функциями и характером имеющихся и приобретаемых прав.
|
|