| » | Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz | НДС в зачёт с услуг по кап ремонту арендованного помещения |
|
Показать сообщения: Начиная со старых .::. Начиная с новых |
|||
| Автор: | Антон7 |
| Добавлено: | #1 Вт Авг 18, 2009 15:11:34 |
| Заголовок сообщения: | НДС в зачёт с услуг по кап ремонту арендованного помещения |
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=238312#238312 Прошлый год была статья в НК по которой кап ремонт арендованных ОС не возмещаемый арендодателем нельзя было относить на вычеты, а НДС при таком ремонте можно было относить в зачёт или нет? |
|
| Автор: | Monica-kz |
| Добавлено: | #2 Вт Авг 18, 2009 20:33:06 |
| Заголовок сообщения: | |
Нашла одно письмо. Только оно старое. Посмотрите, может пригодиться. Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 18 июля 2006 года № НК-УМ-5-12/6645 В связи с изменениями и дополнениям, внесенными в ст. 113 Налогового кодекса РК с 01.01.2006 г., просим Вас предоставить официальное разъяснение относительно ремонта арендованного помещения. ТОО, далее - «Арендатор», зарегистрированное в 2006 г. заключил Договор аренды офисного помещения. Арендуемое помещение под офис требует ремонта за счет средств Арендатора и по Договору аренды, не возмещаемые Арендодателем. 1. Каким образом ТОО может отнести на вычеты расходы по ремонту арендованного помещения? 2. При отсутствии стоимостного баланса группы «Здания, сооружения», нужно ли создавать данную группу, для отнесения на вычеты расходов по ремонту арендованного помещения путем применения предельных норм. 3. Можно ли брать НДС в зачет по услугам за ремонт арендованного офисного помещения? Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше письмо сообщает следующее. 1. Согласно статье 92 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Налоговым кодексом определены случаи отнесения на вычеты расходов в пределах норм. Вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. В соответствии с пунктом 4 статьи 113 Налогового кодекса расходы, связанные с заменой деталей (частей) основных средств, производимые в целях сохранения и поддержания технического состояния основного средства в соответствии с технической документацией, которые не увеличивают нормативного срока службы основных средств и не повышают их производственной мощности, произведенные арендатором в отношении арендуемых основных средств и не возмещаемые арендодателем в соответствии с договором аренды, подлежат вычету в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса. При этом прочие расходы на ремонт арендованных основных средств в целях налогообложения не учитываются. Исходя из изложенного, при соответствии указанным условиям расходы на ремонт по арендуемым основным средствам подлежат отнесению на вычеты. При этом, в случае отсутствия соответствующей технической документации, расходы на ремонт арендованных основных средств, в том числе связанные с сохранением и поддержанием их технического состояния, вычету не подлежат. 2. В соответствии с подпунктом 2) пункта 160 Правил составления Декларации по корпоративному подоходному налогу (Форма 100.00), утвержденных приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 12.12.2005 года № 554 (далее - Правила), строка 100.22.005 формы 100.22 «Амортизационные отчисления, расходы на ремонт и другие вычеты по фиксированным активам» предназначена для отражения суммы расходов на ремонт арендованных основных средств, произведенных арендатором и не возмещаемых арендодателем в соответствии с договором аренды, подлежащей отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 4 статьи 113 Налогового кодекса, и заполняется на основании данных дополнительной формы 100.22.005. Таким образом, для определения суммы расходов на ремонт арендованных основных средств, подлежащих отнесению на вычеты, предусмотрена дополнительная форма к строке 100.22.005, в которой налогоплательщик указывает номер группы арендованных основных средств. 3. В соответствии с пунктом 1 статьи 235 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия: 1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса; 2) поставщиком выставлен счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 данной статьи на реализованные товары (работы, услуги) на территории Республики Казахстан. Таким образом, налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате за выполненные услуги по ремонту арендованного офиса, относится в зачет у получателя услуг, при выполнении условий, установленных статьей 235 Налогового кодекса. И.о. Председателя НК МФ РК Н. Усенова Добавлено спустя 3 минуты 13 секунд: Я думаю, если ваш капремонт не подпадает под ст.236 НК, то НДС можно взять в зачет. |
|