Отвечаем на вопросы с семинара 19 декабря, которые требовали уточнения.
Вопрос 1. Учредитель дает своей фирме безвозмездный займ на возвратной основе. Как определить сумму от экономии на вознаграждении, которую фирме необходимо поставить в доход.
Ответ: По НСФО №2 субъект должен считать доход у себя за пользование такими денежными средствами, рекомендация по расчету по ставке рефинансирования дается в приложении №2 к НСФО №2.
| Пункт 14 Приложения 2 НСФО № 2 говорит: |
14. Подходящий метод оценки справедливой стоимости конкретного финансового инструмента включает использование существующей рыночной информации о рыночных условиях и других факторах, которые, вероятно, повлияют на справедливую стоимость инструмента. Справедливая стоимость финансового инструмента будет основана на одном или нескольких из перечисленных ниже факторов (также возможны другие факторы):
1) Временная стоимость денег (т.е. проценты по базовой или безрисковой ставке). Базовые процентные ставки обычно можно получить, исходя из наблюдаемых цен на государственные облигации. Они также часто приводятся в финансовых публикациях. Эти ставки обычно меняются с ожидаемыми датами прогнозируемых потоков денежных средств на кривой доходности процентных ставок для разных промежутков времени. По практическим причинам организация может использовать признанную и свободно наблюдаемую общую ставку, например, ЛИБОР, или ставку свопа в качестве исходной ставки. (В связи с тем, что такая ставка как ЛИБОР не является безрисковой, корректировка кредитного риска, соответствующая конкретному финансовому инструменту, определяется на основе его кредитного риска по отношению к кредитному риску в этой исходной ставке.) В некоторых странах облигации центрального правительства могут заключать в себе значительный кредитный риск и не всегда обеспечивать стабильную исходную базовую ставку процента для инструментов, выраженных в валюте этой страны. Некоторые организации в этих странах могут иметь лучшую кредитоспособность и более низкую ставку процента по займам, чем центральное правительство. В таком случае базовые процентные ставки можно более точно определить на основе процентных ставок для корпоративных облигаций с самым высоким рейтингом, выпущенных в валюте этой юрисдикции. |
Вопрос 2. Земли сельхозназначения при реализации облагать НДС или нет?
Ответ: Не облагать. См. вопрос № 43 в сборнике "300 вопросов и ответов по налоговому законодательству", ч.2.
http://balans.kz/viewtopic.php?p=281862#281862
Вопрос 3. Сдавать ли расчет авансовых платежей по КПН (Форма 101.02) ТОО, которое с 01.07.2009 г. перешло с СНР на ОУР. Доход за 2007 год не превышал 325 000 МРП.
Ответ: Не сдавать. Но не потому, что перешло с СНР на ОУР, т.к. это не является "вновь созданные налогоплательщики", т.е. пп.2) п.2 ст.141 не подходит. А потому, что совокупный годовой доход за год, предшествующий предыдущему, не превышает 325000 МРП. т.е. по пп.1) п.2 ст.141.
Вопрос 4. Можно ли брать на вычеты суммы по мягким (товарным) чекам, если ККМ на ремонте или изъят на длительный срок? Есть ограничение в НК по сроку выписки товарных чеков?
Ответ: Только по одному товарному чеку на вычет эти суммы брать нельзя.
| Статья 100 Налогового кодекса говорит: |
|
3. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. |
Такими документами являются: накладная или акт выполненных работ, акты списания, нормы расхода, приказы, путевые листы (для ГСМ), учетная политика и т.д.
Товарный чек является документом, подтверждающим оплату. Если такого документа не будет, то в соответствии со ст.89 Налогового кодекса стоимость полученных и не оплаченных товаров, работ, услуг признается сомнительным обязательством и подлежит включению в СГД. Товарный чек может быть признан документом, подтверждающим оплату, если в нем указаны все необходимые данные, а именно: наименование продавца, его РНН, рег.номер ККМ в налоговом органе, дата, время, наименование товара, сумма товара, а также имеется подпись продавца и печать.
Относительно вопроса о сроке выписки товарного чека: поскольку он временно заменяет чек ККМ, то в в самой форме товарного чека стоят поля "дата" и "время", т.е. он должен быть заполнен в момент реализации.
|
