» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Неризидент оказывает услуги Резиденту по межгосударственными, транзитными перевозками грузов.

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: V1p-er
Добавлено: #1  Вс Фев 21, 2010 20:56:36
Заголовок сообщения: Неризидент оказывает услуги Резиденту по межгосударственными, транзитными перевозками грузов.
http://balans.kz/viewtopic.php?p=346775#346775

Доброго времени суток!
У меня ряд вопросов, прошу помощи у Вас в поиске ответов на них!!!

1. Нерезидент - (комп. Экспедитор из Эстонии), оказывает услуги Резиденту (Нефт. комп.) по межгосударственными, транзитными перевозками грузов. (сырая нефть, по ЖД.) собственными либо арендованными вагоно-цистернами из РК далее по РФ в Украину. Возникает ли налог с источника 20%? так как Резиденту оказывает услуги Нерезидент...?

2. Подподает ли в данном случаи "межгосударственные экспедиторские услуги" предоставляемые Неризидентом РК Резиденту РК льготы по НДС? если ДА., то на каких осн. по НК.

3. Какие есть преимущества и недостатки по работе между Неризидентом Резиденту, Резидент Резиденту и т.д....?
P/S: Если надо, то могу предоставить тексты (пункты) из ДОГОВОРА транспортной экспедиции (в межгосударственном сообщении) которую Мы хотим заключить.
Автор: Оксана_К
Добавлено: #2  Вс Фев 21, 2010 23:08:29
Заголовок сообщения:
Для остальных вопросов заведите новые темы.
По КПН посмотрите тут: http://balans.kz/viewtopic.php?t=11712
Автор: Elen
Добавлено: #3  Пн Фев 22, 2010 00:45:12
Заголовок сообщения:
V1p-er говорит:
Возникает ли налог с источника 20%?
Почему 20%?

Цитата:
Статья 194. Ставки подоходного налога у источника выплаты
Доходы нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам:
...
5) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках - 5 процентов;


Поскольку партнер из Эстонии, можно рассмотреть возможность применения
"Конвенции между Республикой Казахстан и Эстонской Республикой об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал" от 01.03.1999 (г.Астана)

Цитата:
Статья 7. Прибыль от предпринимательской деятельности
1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность, как сказано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, но только в той части, которая относится к такому постоянному учреждению.
Т.е. прибыль эстонской компании облагается в Эстонии.

Для возможности применить конвенцию для освобождения выплат от налога смотрим следующие статьи
Цитата:
Статья 212. Порядок применения международного договора в отношении полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан
1. Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, в момент выплаты дохода нерезиденту или при отнесении дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным получателем дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор.
Применение международного договора в части освобождения от налогообложения или использования сниженной ставки налога разрешается только при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса...


Цитата:
Статья 219. Требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство, и налоговому заявлению на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора
...
4. ...документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что иностранное лицо- получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в налоговом периоде, за который иностранному лицу был начислен доход из источников в Республике Казахстан, подлежащий налогообложению в соответствии с международным договором. Такой документ заверяется компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является иностранное лицо - получатель дохода.
При этом подпись и печать органа, заверившего резидентство нерезидента (документ, подтверждающий резидентство), а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае представления нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан или международным договором, одной из сторон которого является Республика Казахстан.


Т.е. при наличии документа (заверенного как указано в ст.219), подтверждающего, что компания-партнер является резидентом Эстонии, можно налог не удерживать.

Тем не менее форму 101.04 надо подавать. Вместе с отчетностью надо будет подать в налоговые органы нотариально завернную копию этого сертификата резидентства. (СТ.212. п.5)
Что ни говори с резидентом работать проще. С ним таких заморочек нет. Выплатил сумму по счету, и ни о чем голова не болит
Автор: V1p-er
Добавлено: #4  Пн Фев 22, 2010 12:17:27
Заголовок сообщения:
Elen Благодарю Вас за подробный ответ!
V1p-er говорит:
Возникает ли налог с источника 20%?
Почему 20%?

я руководствовался этой памяткой..
Алгоритм принятия решения в целях налогообложения.

Цитата:
Первый Этап: Определиться имеет ли нерезидент ( компания, созданная по законодательству и на территории иной страны, отличной от РК) постоянное учреждение, которое соответствует признакам ст.177 НК.
1.1. Да, имеет. Следовательно, согласно п.2 ст.186 такие нерезиденты являются самостоятельными плательщиками корпоративного налога и НДС. Их доходы не облагаются у источника выплаты при условии подтверждения регистрации нерезидента в налоговом органе. В договоре в разделе обязательства Подрядчика должна быть записана следующая фраза: « Подрядчик ( Исполнитель) обязан в течение 30 дней с момента подписания настоящего договора предоставить Заказчику нотариально засвидетельствованную копию свидетельства налогоплательщика – не резидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение. В случае не предоставление заверенной копии свидетельства Заказчик имеет право на удержание подоходного налога у источника выплаты в размере 20% с каждой предъявленной к оплате суммы счета»


Мы дали запрос о сертификате резидента, но еще ответ не получили.
Цитата:
Поскольку партнер из Эстонии, можно рассмотреть возможность применения
"Конвенции между Республикой Казахстан и Эстонской Республикой об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал" от 01.03.1999 (г.Астана)


Не скажете для применении Конвенции, что нужно указать в договоре..? [/code]
Автор: Elen
Добавлено: #5  Пн Фев 22, 2010 16:09:05
Заголовок сообщения:
V1p-er говорит:
Почему 20%?
я руководствовался этой памяткой..
20% - для других случаев. Для международных перевозок 5%.
V1p-er говорит:
Не скажете для применении Конвенции, что нужно указать в договоре..? [/code]


Если Вы решите воспользоваться конвенцией до получения сертификата и не платить КПН, то надо предусмотреть обязательство нерезидента предоставить сертификат.

Ничего другого. Но довольно рискованно не удерживать КПН без сертификата
Автор: V1p-er
Добавлено: #6  Вт Мар 02, 2010 13:00:03
Заголовок сообщения:
сертификат мы получили и он соответствует всем налоговым критериям.
подоходного налога не будет.
Хочу пояснить следующее : по поводу оказания услуг нерезидентами услуг на территории РК (транспортные услуги) ,
в случае превышения 180 дней пребывания на территории РК Нерезидентом, сертификат не поможет и с услуг будет удерживаться.., налог у источника???
и если превысит 180 дней, сколько % налога мы будем платить?
Автор: Elen
Добавлено: #7  Вт Мар 02, 2010 13:24:15
Заголовок сообщения:
Если речь о об этом

Цитата:
Статья 212. Порядок применения международного договора в отношении полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан
...
3) доходов от оказания услуг (выполнения работ) на территории Республики Казахстан при условии, если услуги (работы) оказываются (выполняются) нерезидентом на территории Республики Казахстан в пределах срока, не приводящего к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан в соответствии с международным договором.
...


то на мой взгляд речь не идет о международных транспортных перевозках.

А что перевозка реально может занять более 180 дней?
Если речь не о международных перевозках, а о перевозках по территории РК, то в данном случае я применила ставку для прочих услуг 20% для удержания налога
Автор: Другая Л
Добавлено: #8  Вт Мар 02, 2010 20:31:12
Заголовок сообщения:
V1p-er говорит:
в случае превышения 180 дней пребывания на территории РК Нерезидентом, сертификат не поможет и с услуг будет удерживаться.., налог у источника???
и если превысит 180 дней, сколько % налога мы будем платить?


Вы путаете период по экспортно-импортному валютному контролю и период осуществления деятельности нерезидента в РК. Валютный контроль к вопросу налогообложения отношения не имеет. Период, в течении которого нерезидент ведет свою деятельность определяется в НК или в Конвенции - как в вашем случае. Обычно в Конвенциях этот период составляет 12 месяцев - после этого, нерезидент будет образовывать постоянное учреждение, и его доходы будут облагаться по такой же схеме как и резиденты. В вашем случае этого не происходит явно.
Автор: Elen
Добавлено: #9  Вт Мар 02, 2010 21:01:55
Заголовок сообщения:
Другая Л
думаю речь шла не о валютном контроле, а о статье 191 НК
Цитата:
Статья 191. Постоянное учреждение нерезидента
..
2. Постоянным местом деятельности при оказании услуг в Республике Казахстан признается место оказания услуг через служащих или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается в Республике Казахстан более ста восьмидесяти трех календарных дней в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода с даты начала осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов.


Т.е. предположим, мы работаем с нерезидентом, у него есть сертификат для применения конвенции. Но если работы выполняются нерезидентом более 183 дней, то нерезидент обязан организовать постоянное учреждение (филиал например). При таком раскладе Налоговый кодекс запрещает нам освобождать доходы нерезидента от удержания налога
Автор: Другая Л
Добавлено: #10  Вт Мар 02, 2010 22:39:12
Заголовок сообщения:
Elen говорит:
Другая Л
думаю речь шла не о валютном контроле, а о статье 191 НК


Elen, да, я поняла о каких 180 дней речь ведет ТС. Только здесь нужно смотреть не НК а Конвенцию, раз уж решено использовать ее положения, как я поняла из постов ТС. Сейчас заглянула в нее, и там как раз сказано о периоде деятельности нерезидента в 6 месяцев (в отличии от большинства Конвенций, где период определяется в 12 мес). И самое главное - этот период, если речь идет об услугах и работах, определен в этой Конвенции только для строительства и недропользования, которые осуществляет резидент Эстонии в РК. Это значит, что эти осуществление услуг, о которых идет речь в теме, в любом случае не будет образовывать пост. учреждение в РК. Так как остальные пункты, определяющие наличие пост. учреждения вообще не подходят.
Таким образом, нерезидент не образует постоянного учреждения в РК, и можно применить положения Конвенции статьи 7 Прибыль от предпринимательской деятельности, то есть не облагать налогом его доход в РК, при этом учитывая ст. 219 НК.

Elen говорит:
При таком раскладе Налоговый кодекс запрещает нам освобождать доходы нерезидента от удержания налога


...потому что нерезидент будет уплачивать налоги самостоятельно, как налогоплательщик РК.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ