| » | Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz | Курсовая разница по начисленному вознаграждению. |
|
Показать сообщения: Начиная со старых .::. Начиная с новых |
|||
| Автор: | tafel |
| Добавлено: | #1 Вс Фев 28, 2010 18:38:12 |
| Заголовок сообщения: | |
aliasha Ответ НК МФ РК за 2009 г. (С-2-27-41) Вопрос 27: Изменился ли порядок отнесения на вычеты при определении налогооблагаемого дохода по корпоративному подоходному налогу выплат по вознаграждениям, выплачиваемым нерезидентам в 2008 и в 2009 году? Ответ. В соответствии с пунктом 2 статьи 94 Налогового кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2009 года, вычет по вознаграждению, выплачиваемому нерезиденту, производился в пределах суммы, исчисляемой как произведение отношения среднегодовой суммы собственного капитала к среднегодовой сумме обязательств, предельного коэффициента и суммы вознаграждения. Таким образом, статьей 94 Налогового кодекса, действовавшего до 1 варя 2009 года, установлено ограничение при отнесении на вычеты расходов по вознаграждениям, подлежащим выплате по кредитам (займам), представленным нерезидентами. При этом в Конвенциях об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, заключенных Республикой Казахстан (далее - Конвенция),за исключением Конвенций, заключенных с Республикой Сингапур, Исламской Республикой Иран, Турецкой Республикой и Канадой, в статье «Недискриминация» предусмотрено положение, в соответствии с которым проценты, роялти и другие выплаты, производимые предприятием договаривающегося государства резиденту другого договаривающегося государства, должны для целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия подлежать вычетам на тех же условиях, как если бы они выплачивались резидентам первого упомянутого государства. Указанное положение международных договоров предусматривает вычет процентов, роялти и других выплат без ограничения, если получателем вознаграждения по кредитам (займам) является резидентом договаривающегося государства (нерезидентом) или независимым лицом, то есть порядок отнесения указанных расходов на вычеты должен применяться аналогично как если бы получателем вознаграждения по кредитам (займам) являлся резидент. Поскольку международные договоры в соответствии с пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса имеют приоритет над внутренним налоговым законодательством Республики Казахстан в отношении налогообложения доходов резидентов Республики Казахстан, полученных за пределами Республики Казахстан, а также доходов нерезидентов, полученных из источников в Республике Казахстан, применяются положения указанных договоров. Таким образом, учитывая, что дополнительное ограничение, предусмотренное статьей 94 Налогового кодекса, действовавшего до 1 января 2009 года, устанавливает предел отнесения на вычеты вознаграждений по кредитам (займам), предоставленным нерезидентами, юридическое лицо имеело право при отнесении на вычеты вознаграждений, выплачиваемых нерезидентам Республики Казахстан, являющимся резидентами стран, с которыми Республикой Казахстан заключены Конвенции, не применять данную норму. В соответствии с пунктом 2 статьи 103 Налогового кодекса, действующего с 1 января 2009 года, ограничение отнесения на вычеты вознаграждения устанавливается в случаях выплаты вознаграждений взаимосвязанной стороне, лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, а также в случаях выплаты вознаграждений независимой стороне по займам, предоставленным под депозит или обеспеченную гарантию, поручительство или иную форму обеспечения взаимосвязанных сторон, в случае исполнения гарантии, поручительства или иной формы обеспечения. При этом понятие взаимосвязанной стороны в соответствии с подпунктом 28) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса определяется в соответствии со статьей 11 Закона Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании», Таким образом, Налоговым кодексом, действовавшим до 1 января 2009 года, предусматривалось ограничение отнесения на вычеты вознаграждений, выплачиваемых нерезиденту. Налоговым кодексом, действующим с 1 января 2009 года, ограничение отнесения на вычет расходов по вознаграждениям предусмотрено в случае выплат вознаграждений взаимосвязанной стороне или лицу, зарегистрированному в стране с льготным налогообложением. Приобретение займа у нерезидента http://balans.kz/viewtopic.php?t=21551 |
|
| Автор: | aliasha |
| Добавлено: | #2 Вс Фев 28, 2010 17:01:34 |
| Заголовок сообщения: | Курсовая разница по начисленному вознаграждению. |
база знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=312644#312644 ТОО "ААА" имеет кредит от нерезидента. Проценты по кредиту платятся один раз в год. Начисленное вознаграждение не ставится на вычеты по КПН по статье 103. Кредит и вознаграждение в долларах и два раза в год (при оплате вознаграждения и в конце года) на сумы начисляется курсовая разница. по курсу Нац банка.. Вопрос курсовая разница по вознаграждению ставится на вычет или нет? А по сумме основного кредита? (я так понимаю. да) |
|