» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Учет облигаций у эмитента – бухгалтерский и налоговый.

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #1  Пн Май 24, 2010 20:34:06
Заголовок сообщения: Учет облигаций у эмитента – бухгалтерский и налоговый.
База знаний
http://balans.kz/viewtopic.php?p=342768#342768

Добрый вечер! Хочу изложить свою позицию по учету облигаций, мне еще не ясны некоторые моменты, поэтому хотел бы ее обсудить с участниками Баланса.
Определение облигации дано в Гражданском Кодексе РК
Цитата:
Статья 136. Облигация
1. Облигация - ценная бумага с заранее установленным при ее выпуске сроком обращения, удостоверяющая в соответствии с условиями выпуска права на получение от лица, выпустившего облигацию, вознаграждения по ней и по окончании срока ее обращения - номинальной стоимости облигации в деньгах или ином имущественном эквиваленте.
2. Облигации выпускаются только как именные эмиссионные ценные бумаги.
3. Правительство Республики Казахстан, Национальный Банк Республики Казахстан, коммерческие организации вправе выпускать облигации.
4. Виды облигаций и порядок их выпуска устанавливаются законодательством Республики Казахстан.

А именно ЗРК от 2 июля 2003 года № 461-II «О рынке ценных бумаг»
Облигации со сроком погашения 5 лет и менее рассматриваются как краткосрочные, сроком 6-15 лет – среднесрочные, более 15 лет – долгосрочные.
Облигация относится к долговым ценным бумагам.
Возможны следующие варианты реализации облигаций:
- по цене большей, чем номинальная стоимость (с премией);
- по цене меньшей, чем номинальная стоимость (со скидкой);
- по номинальной стоимости.
Номинальная стоимость облигации – денежное выражение стоимости облигации, определенное эмитентом при ее выпуске, на которую он начисляет выраженное в процентах вознаграждение держателю облигации, а также сумма, подлежащая выплате держателю облигации при ее погашении.
Проводки в бухгалтерском учете:
При размещении облигаций по цене выше их номинальной стоимости:
Дт 1030 – Кт 3050 – продажа облигаций по номинальной стоимости
Дт 1030 – Кт 3520 – на сумму премии
Дт 3520 – Кт 6160 – доход от размещения облигаций свыше номинала
Дт 7310 – Кт 3380 – начисление вознаграждения по облигациям
Дт 3380 – Кт 1030 – выплата вознаграждения
Дт 3050 – Кт 1030 – погашена облигация по номинальной стоимости
При размещении облигаций ниже их номинальной стоимости:
Дт 2920 – Кт 3050 – сумма скидки по облигациям
Дт 7410 – Кт 2920 – списываются расходы от размещения облигаций при каждом начислении процентов.
Вопросы:
Все расходы, связанные с выпуском, оформлением и размещением облигаций каким образом должны списываться в бухгалтерском учете?
Как облигации отражаются в учете до момента их продажи – на бирже размещено 1000 шт, было куплено допустим 800 шт.?
Налоговый учет:
В соответствии со ст. 250 Налогового Кодекса РК обороты по реализации финансовых услуг освобождаются от НДС, предусмотрено п. 2 пп.2 (операции с ценными бумагами)
По КПН – в СГД включается доход от прироста стоимости (определено ст. 87 п.6 пп. 1 Налогового Кодекса РК). В форме 100.00 заполняется приложение 100.01 в разделе «Доход (убыток) при реализации долговых ценных бумаг»
Вопросы:
Учет скидки при размещении облигаций?
При выплате вознаграждения налог у источника выплаты не удерживается (ст.143 п. 2 пп. 3, 11 Налогового Кодекса РК).
Автор: Лязат
Добавлено: #2  Вт Май 25, 2010 14:35:01
Заголовок сообщения:
Алекс Мневис говорит:
При размещении облигаций ниже их номинальной стоимости:
Дт 2920 – Кт 3050 – сумма скидки по облигациям

Уточнила у нашего бух-ра, который занимается облигациями, у нее так:
Дт 7330 Кт 3050
Алекс Мневис говорит:
Все расходы, связанные с выпуском, оформлением и размещением облигаций каким образом должны списываться в бухгалтерском учете?

Списаны по документам поставщиков (брокер, регистратор и т.п.) на счет 7340.
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #3  Ср Май 26, 2010 06:36:22
Заголовок сообщения:
Лязат
Лязат говорит:
Уточнила у нашего бух-ра, который занимается облигациями, у нее так:

Дт 7330 Кт 3050

рассмотрю такой вариант

Лязат говорит:
Списаны по документам поставщиков (брокер, регистратор и т.п.) на счет 7340.

в нескольких источниках сталкивался, что расходы, связанные с выпуском и размещением облигаций, должны списываться постепенно в течение срока их обращения, вот и сомневаюсь правильно ли их сразу списать на расходы?

Лязат, не могли бы вы узнать - допустим по проспекту выпуска облигаций 10 000 шт, их разместили на бирже, внесли в список, инвестор купил 2000 шт, по ним в учете я провожу приход на расчетный счет и т.д., а как быть с остальными 8000 - каков их учет, или ведется учет по мере их реализации?
Автор: Незнайка1
Добавлено: #4  Ср Май 26, 2010 08:53:15
Заголовок сообщения:
Алекс Мневис
Не смотрели "Инструкию по едению бух.учета отдельными судьектами финансового рынка РК" № 68 от 28.11.2008 года? Мне кажется там все очень понятно изложено. http://www.nationalbank.kz/cont/publish381456_4955.pdf
Алекс Мневис говорит:
как быть с остальными 8000 - каков их учет

Мы делаем проводки только на размещенные на рынке облигации, т.е. на ваши оставшиеся я бы не делала никаких бух.записей.

Добавлено спустя 1 минуту 24 секунды:

Незнайка1 говорит:
Иструкию по едению
Инструкцию по ведению
Незнайка1 говорит:
судьектами
субьектами
Автор: Лязат
Добавлено: #5  Ср Май 26, 2010 09:01:39
Заголовок сообщения:
Алекс Мневис говорит:
в нескольких источниках сталкивался, что расходы, связанные с выпуском и размещением облигаций, должны списываться постепенно в течение срока их обращения, вот и сомневаюсь правильно ли их сразу списать на расходы?

Да, по МСФО требуется в течение срока обращения, т.к. бывает досрочное погашение или отзыв, тогда пересчитывается по коэффициенту. Уточнила у бухгалтера, она говорит, что у нас это сложно, т.к. облигации конвертируемые с опционом, поэтому она и списывает сразу расходы, т.к. потом сложно отследить/пересчитать. Утверждает, что так не запрещено тоже.
Незнайка1 говорит:
Мы делаем проводки только на размещенные на рынке облигации, т.е. на ваши оставшиеся я бы не делала никаких бух.записей.

Согласна. Учет ведется только размещенных облигаций.
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #6  Чт Июл 08, 2010 19:14:55
Заголовок сообщения:
Прошу помощи все-таки по проводкам
номинальная стоимость облигации - 100 тенге
выпушены в обращение 01 января
проданы в количестве 10 000 шт по цене 99 тенге 01 июня

Проводки
1030-4031 - 100х10000=1 000 000 на сумму номинальной стоимости
4031-4032 - на сумму скидки 10 000
7310-3380 - начисление ежемесячно вознаграждения

Теперь самое интересное облигации продаются по так называемой грязной стоимости, то есть с учетом накопленного купонного дохода с 01 января по 01 июня, допустим он составил 200 000 тенге.
И покупатель оплатил 990 000+200 000
Проценты, оплаченные инвестором при приобретении облигаций должны будут ему возвращены в срок выплаты ему процентов.
Как сделать проводку на этот НКД?
1030-3380 - 200 000, а затем
3380-1030 - не понимаю смысла в этой операции

Добавлено спустя 2 минуты 45 секунд:

разница в поступлении денег на расчетный счет, но в тоже время отражение облигаций на счетах учета должно производиться по номинальной стоимости.

Добавлено спустя 48 минут 16 секунд:

Расчет по облигациям

Добавлено спустя 2 минуты 40 секунд:

Пример (условный)
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #7  Сб Июл 10, 2010 11:37:15
Заголовок сообщения:
Накопленный купонный доход (НКД). Если облигация продается до
наступления даты купонного платежа, купон уходит от продавца. В этом случае
покупатель должен предоставить продавцу компенсацию соразмерно тому времени,
которое прошло с последнего купонного платежа. Процент наросший с момента
последней платежной даты, называют НКД.
Накопленный купонный доход на дату сделки можно определить по формуле:
НКД=С*t/(B/m),
где C - купон;
t - число дней от начала периода купона до даты продажи (покупки);
m - число выплат в год;
В = {360, 365 или 366} - используемая временная база
(360 для обыкновенных процентов; 365 или 366 для точных процентов) (как правило,
в мировой практике анализа применяют т.н. финансовый год (360 дней в году,
30 дней в месяце).
С НКД связаны еще два термина.
1). Чистая цена - цена облигации без НКД.
2). Грязная цена - цена облигации плюс НКД.

Означает ли это, что оплаченный НКД покупателем эмитенту, является доходом эмитента. В Налоговом кодексе не могу найти что-нибудь по этому поводу.

Цитата:
Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе
7) дисконт по долговым ценным бумагам - разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг;


Помогите разобраться кто сталкивался с облигациями...
:oops:
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #8  Вс Апр 13, 2014 12:39:16
Заголовок сообщения:
Расчет по облигациям и проводки
Автор: Раконка
Добавлено: #9  Вт Ноя 24, 2020 11:42:57
Заголовок сообщения:
Алекс Мневис, Добрый день.
Хочу попросить у вас помощи, надеюсь, что вы до конца разобрались с облигациями и их учетом.
ТОО на ОУР, покупает облигации и получает по ним купоны....как все это провести в базе 1С?
Нужна ли доработка базы или хватает тех счетов, которые есть в типовой программе?
Ну очень тяжело понять все....Спасибо заранее.
Автор: Раконка
Добавлено: #10  Вс Янв 24, 2021 13:05:36
Заголовок сообщения:
Добрый день, форумчане.
Кто сможет помочь по этой теме...?
Заранее спасибо!

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ