» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Опять про налогооблажение нерезидентов

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Pearl
Добавлено: #1  Пт Окт 13, 2006 17:06:36
Заголовок сообщения:
НК-УМН-09-4-18/2323
От 27.03.04







Налоговым комитетам
по областям,
гг. Астана и Алматы,
СЭЗ «Астана - жаңа қала»

Относительно разъяснения
положений Налогового кодекса

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, в связи с возникающими вопросами относительно порядка применения международных договоров об избежании двойного налогообложения в отношении налогообложения отдельных видов доходов нерезидентов, полученных из источников в Республике Казахстан, установленного ст. 200 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Налоговый кодекс), сообщает следующее.
В соответствии с изменениями и дополнениями, внесенными в ст. 200 Налогового кодекса, вступившими в силу 1 января 2004 года, налоговый агент имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту применить соответствующий международный договор без подачи нерезидентом заявления на его применение на основании представленного нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение такого международного договора.
Порядок применения международных договоров, установленный настоящей статьей, распространяется в отношении налогообложения следующих видов доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан:
1) дивидендов;
2) вознаграждений (процентов);
3) роялти;
4) комиссий за доверительное управление и кастодиальное обслуживание;
5) доходов от оказания услуг исключительно за пределами Республики Казахстан, указанных в подпункте 2) статьи 178 настоящего Кодекса, не связанных с контрактами (проектами), по которым работы выполняются этим нерезидентом на территории Республики Казахстан;
6) прочих доходов, полученных из источников в Республике Казахстан, подлежащих освобождению от налогообложения в Республике Казахстан согласно международным договорам, к которым настоящим Кодексом не установлены административные процедуры по применению международных договоров.
При этом, к прочим доходам из источников в Республике Казахстан относятся доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, предусмотренные ст. 178 Налогового кодекса, подлежащие освобождению от налогообложения в Республике Казахстан согласно международным договорам, порядок администрирования международных договоров к которым не установлен статьями 198, 198-1, 199, 201 Налогового кодекса (например, такие, как неустойки (штрафы, пени) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, доходы в форме страховых премий, выплачиваемые по договорам страхования или перестрахования рисков, возникающих в Республике Казахстан и др.)
Так, статьями 198 и 198-1 Налогового кодекса установлен порядок администрирования международных договоров в отношении доходов нерезидентов от деятельности в Республике Казахстан, не приводящей к образованию постоянного учреждения, согласно положениям международных договоров.
Статьей 199 Налогового кодекса установлен порядок применения международного договора в отношении налогообложения доходов нерезидентов от оказания транспортных услуг в международных перевозках.
Статьей 201 Налогового кодекса установлен порядок применения международного договора в отношении налогообложения чистого дохода нерезидента от деятельности через постоянное учреждение.
Таким образом, к прочим доходам нерезидентов из источников в Республике Казахстан, указанным в пп. 6) ст. 200 Налогового кодекса относятся доходы из источников в Республике Казахстан, предусмотренные ст. 178 Налогового кодекса, подлежащие освобождению от налогообложения в Республике Казахстан согласно международным договорам, за исключением доходов, административные процедуры по применению международных договоров к которым установлены статьями 198, 198-1, 199, 201 Налогового кодекса.


И. о. Председателя
Налогового комитета
Министерства финансов
Республики Казахстан Н. Усенова
Автор: Pearl
Добавлено: #2  Пт Окт 13, 2006 16:07:44
Заголовок сообщения:
привет, если вопрос еще актуален, могу помочь. "2 – положения международных договоров в отношении избежания от двойного налогообложения применяются к доходам от оказания услуг исключительно за пределами Казахстана. " - не согласна с данной позицией, в случае если услуги по обучению специалистов оказываются нерезидентом на территории Республики Казахстан, то доходы от оказания таких услуг признаются доходами из казахстанского источника, соответственно подлежат обложению КПН у источника выплаты. Однако, в случае если со страной резидентства нерезидента заключен международный договор об избежании двойного налогообложения (налоговая конвенция), то такой нерезидент имеет право применить эту самую налоговую конвенцию. Так, в случае если на основани статьи 5 Налоговой конвенции, оказание услуг по обучению нерезидентом не приводит к образованию его постоянного учреждения (в зависимости от того, с кем конвенция, обычно 6, 12 месяцев), то на основании ст. 7 Налоговой конвенции доходы от оказания указанных услуг подлежат налогообложению в стране резидентства.
При этом, для применения конвенции надо выполнить административные процедуры, установленные НК РК.
Это выглядит так, удерживаете КПН у источника, перечисляете либо в бюджет, либо на условный банковский вклад (ст. 198, 198-1 НК), затем нерезидент подает заявление на возврат налога по форме 102.01 в налоговый орган по месту регистрации налогового агента, налоговый орган рассматривает заявление и выносит соответствующее решение.
В отношении программного обеспечения, если вы покупаете ПО, то возникает обязательство по удержанию роялти с доходов нерезидента, но если есть налоговая конвенция, то можно ее применить,опять же выполнив адм. процедуры по НК РК.
В отношении роялти адм. процедуры установлены ст. 200 НК (конвенциями в отношении роялти предусматривается пониженная ставка, ее можно применить, предоставив налоговому агенту документ, подтверждающий резидентство нерезидента).
Написала все в куче, торопилась, если не понятно, пишите, отвечу.
Если нужно поподробнее про то, какие доходы на основании ст. 200 НК освобождаются, могу выслать письмо НК МФ РК.
Автор: Alexey
Добавлено: #3  Пн Сен 18, 2006 17:10:36
Заголовок сообщения:
Во первых:
Уплата сумм подоходного налога у источника выплаты производится в течении 5 рабочих дней после окончания месяца в котором производилась выплата дохода (п.1 статья 181 НК РК). Следовательно, если Вы произвели выплату Аванса в августе месяце, то у Вас возникло обязательство по уплате налога до 5 сентября.
Во вторых:
Из ситуации описанной Вами видны следующие грубые нарушения допущенные уже при заключении контракта с нерезидентами на оказание услуг:
1. при заключении контракта Вами не оговорен порядок налогообложения дохода нерезидента у источника выплаты;
2. порядок применения международных договоров и перечень документов, предоставляемых Исполнителем Заказчику для применения соответствующего международного договора, должен был быть оговорен в контракте.

Из запроса видно, что работы (внедрение ПО и обучение) оказываются на территории РК, стало быть, применить международный договор в отношении названных услуг не представляется возможным по следующим причинам:
1 – вы не имеете соответствующих документов подтверждающих президентство Исполнителя (эта процедура оговаривается в контракте и занимает довольно таки длительное время). Однако это вопрос решаемый, вы могли бы обратиться к Исполнителю и запросить соответствующие документы, но увы у вас нет времени, так как существует обязательство перед бюджетом;
2 – положения международных договоров в отношении избежания от двойного налогообложения применяются к доходам от оказания услуг исключительно за пределами Казахстана.
3 – ни один из указанных Вами доходов нерезидента не подпадает под действие статьи 200 НК РК.
Исходя из изложенного делаем вывод, что Вы должны начислить налог у источника выплаты по ставке 20% от суммы контракта и уплатить его в бюджет за счет собственных средств. Учтите, что налог, уплаченный за нерезидента, Вы не имеете право отнести на вычеты при определении КПН.

В третьих:
Что касается НДС за нерезидента…
Статья 221 НК РК: Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.
Для целей настоящей статьи размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из суммы, подлежащей выплате нерезиденту, с учетом суммы налога, подлежащего удержанию у источника выплаты ему дохода из источников в Республике Казахстан.
Место реализации работ услуг определено п. 2 статьи 215 НК РК.
Следовательно по данным контрактам у Вас возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента по ставке 15%. Однако здесь есть и утешающий фактор, налог (НДС) уплаченный за нерезидента и подтвержденный соответствующим платежным документом Вы в последующем относите в зачет.
Автор: Нерезидент Баланса
Добавлено: #4  Ср Сен 13, 2006 17:14:29
Заголовок сообщения: Опять про налогооблажение нерезидентов
База знаний http://www.balans.kz/viewtopic.php?p=27315#27315

Уважаемые коллеги, вопрос в следующем: компания имеет два контракта на услуги полученные на территории РК ,оказываемые компанией -нерезидентом,в частности на работы по внедрению програмного обеспечения и второй на обучение специалистов. Насколько я понимаю возникает обязательство по корпоративному налогу,который ложится на плечи компании получающей данные услуги, если я правильно уяснила размер налога 20%, но существует международная конвенция об избежании двойного налогообложения,в каких случаях ей можно воспользоваться,и как технически это выглядит,действительно ли надо дополнительное согласование с НК прежде чем ее применять? Кто может дать какие либо разъяснения в данной ситуации плизз.Да и еще существует мнение,что услуги по обучению спец-тов не облагаются НДС за нерезидентов?

Добавлено спустя 4 дня 20 часов 50 минут 37 секунд:

Добрый день ,коллегт!
Поизучав за эти дни вопрос налогообложения нерезидентов, ставлю вопрос более конкретно:
1. Правильно ли я поняла,что оплатив в августе месяце ,скажем 30% предоплаты по договору нерезиденту за определенные услуги,мы должны в течении пяти рабочих дней сентября оплатиь подоходный налог согл.ст. 181 НК ,или это обязательчтво возникает после оплаты всей суммы договора.
2. Что такое упрощенный порядок администрирования Конвенций и что относится к понятию иные доходы ,указанные в ст.200НК п.6)

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ