» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Корректировка НДС: выписывали счет-фактуры за аренду земельного участка с НДС.

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Elena-7d
Добавлено: #1  Ср Сен 15, 2010 17:33:25
Заголовок сообщения: Корректировка НДС: выписывали счет-фактуры за аренду земельного участка с НДС.
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=371160#371160

Корректровка НДС: Выписывали с/фактуры за аренду земельного участка с июня 2008г. по март 2010 г. с НДС, что противоречит Налоговому кодексу. Как правильно скорректировать НДС, если облагаемый оборот не меняется? Можно ли выписать дополнительные с/фактуры текущей датой, но со ставкой НДС, действующей на момент первоначальной с/фактруры? И как правильно отразить корректировку в Декларации, если корректируется только сумма НДС?
Может, кто сталкивался с такой ситуацией? В Налоговом Комитете ничего конкретного не ответили.
Спасибо.
Автор: Senator_I
Добавлено: #2  Пт Сен 17, 2010 09:38:31
Заголовок сообщения:
Да, можете выписать корректировочные (дополнительные) счета - фактуры, с изменением суммы НДС, согласно правильному расчету, а затем подать дополнительные декларации формы 300, с расчетом разницы сумм. Не забудьте к декларации сдать дополнительный реестр счет-фактур выданных, с исправленным суммами.
Автор: Elena-7d
Добавлено: #3  Пт Сен 17, 2010 10:10:43
Заголовок сообщения:
Спасибо за внимание к моей проблеме). Хотела бы еще уточнить. Если дополнительные с/фактуры выписаны текущей датой, значит и в декларации их нужно отражать в текущей? Или как? И в какую строку декларации ставить сумму корректировки? Или все - таки с/фактуры нужно делать прошлыми периодами? Но тогда нарушится нумерация.... Как быть?
Автор: Senator_I
Добавлено: #4  Пт Сен 17, 2010 10:19:10
Заголовок сообщения:
По мне, нужно все-таки выписать датой совершения оборота (если будет согласен контрагент), т.к. корректировка должна быть за соответствующий период, а если Вы выпишите корректировку за 4-й квартал 2009, к примеру, а корректировать будете сейчас, то это не совсем правильно. Насчет нумерации - это же дополнительная, можите поставить, к примеру на цифру больше, например: основная 1006, дополнительная: 10061. В какой строке ставить - посмотрите Правила заполнения декларации 300, там все расписано. Сейчас нет под рукой, точнее сказать не могу.
Автор: Elena-7d
Добавлено: #5  Пт Сен 17, 2010 10:49:56
Заголовок сообщения:
Мне тоже кажется, что если с/фактура будет выглядеть таким образом, то отражение ее в текущей декларации будет неуместным (со ставкой 13%). Просто хотелось все сделать с наименьшими затратами и потерями для себя и арендатора - слишком большой период надо корректировать. Тем более, что у арендатора за тот период получился необоснованно взятый в зачет НДС. Ему тоже нужно все исправлять.
Автор: Senator_I
Добавлено: #6  Пт Сен 17, 2010 11:13:10
Заголовок сообщения:
В плане сдачи дополнительных форм Вам с контрагентом прийдеться поработать, однозначно. В счет-фактуре не совсем правильно. Первая строчка с минусами не нужна. Если сумма и цена не меняется, изменяйте только НДС. Это же не реестр по НДС, который нужно исправлять сторнированием.
Автор: Elena-7d
Добавлено: #7  Пт Сен 17, 2010 11:21:57
Заголовок сообщения:
Да, придется потрудиться, отложив всю текучку и предварительно помолившись :) . Спасибо!
Автор: Рита
Добавлено: #8  Пт Сен 17, 2010 23:53:26
Заголовок сообщения:
Senator_I, считаю, что вы неправы.
Налоговым кодексом достаточно четко определено, в каких случаях выписываются дополнительные счета-фактуры:
Статья 265 говорит:
1. Поставщик товаров, работ, услуг выписывает дополнительный счет-фактуру в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, в следующих случаях:
1) корректировки размера облагаемого оборота в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса;
2) одновременного соответствия следующим условиям:
счет-фактура выписан поставщиком товаров, работ, услуг в случаях, предусмотренных статьей 263 настоящего Кодекса, ранее даты совершения оборота по реализации с указанием суммы налога на добавленную стоимость, начисленного по ставке налога, действовавшей на дату выписки такого счета-фактуры;
ставка налога на добавленную стоимость, действовавшая на дату выписки счета-фактуры, отличается от ставки налога, действующей на дату совершения оборота по реализации по такому счету-фактуре.

Статья 239 говорит:
2. Корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случаях:
Изменения в подпункт 1), внесенные ЗРК № 234-IV, вводятся в действие с 1 января 2009 г.
1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме экспорта;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги;
4) скидки с цены, скидки с продаж;
5) получения разницы в стоимости реализованных товаров, работ, услуг при их оплате в тенге;
6) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 3 статьи 231 настоящего Кодекса.

Здесь нигде нет причины "ошибка бухгалтера", а в ситуации, описанной в топикстартере темы, речь идет именно о такой ошибке.

Надо понимать смысл выписки дополнительного счета-фактуры: он для того и выписывается, чтобы не надо было корректировать уже сданные Декларации по НДС за прошлые периоды. Дополнительный счет-фактура выписывается в текущем периоде, включается в реестр с признаком "Д" в текущую отчетность и прошлые периоды при этом корректировать не надо.

В данной ситуации выход вижу только такой: арендодателю выписать правильный счет-фактуру и заменить его у арендатора. Арендатору деваться будет некуда в любом случае, т.к. если арендодатель скажет, что выписанный счет-фактура неправильный и в случае проверки у него выкинут этот НДС из зачета, то он хочет или не хочет - вынужден будет его заменить.
Естественно при этом изменятся налоговые обязательства: у арендатора НДС к уплате увеличится, а у арендодателя уменьшится. В то же время у арендодателя увеличится доход, облагаемый КПН, а у арендатора уменьшится. Соответственно обоим сторонам необходимо будет подавать дополнительные декларации по НДС и по КПН.
Автор: Elena-7d
Добавлено: #9  Пн Сен 20, 2010 14:35:31
Заголовок сообщения:
Как нам сказали в Налоговой, в 300.00 Декларации предусмотрена строка, когда корректируется именно [u]оборот по реализации. А в нашей ситуации оборот остается неизменным, уменьшается только сумма НДС. В общем, нам разрешили произвести замену только с/фактур текущего года. А за 2008-2009 годы делать дополнительные теми же периодами. Хотя мы изначально хотели сделать именно так, как вы говорите, Рита. Наверное, все-таки стоит пойти по пути наименьшего сопротивления, а именно - не спорить с налоговиками :) .
Автор: Рита
Добавлено: #10  Вт Сен 21, 2010 00:48:22
Заголовок сообщения:
Elena-7d говорит:
Как нам сказали в Налоговой, в 300.00 Декларации предусмотрена строка, когда корректируется именно [u]оборот по реализации.

Да, действительно, такая строка есть, а именно:
300.00.004 Корректировка размера облагаемого оборота.
Читаем Правила заполнения формы 300
Правила говорит:
17) в строке 300.00.003 А указывается оборот по реализации за отчетный налоговый период, облагаемый налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.01.004 приложения 300.01;
18) в строке 300.00.004 А указывается сумма корректировки размера облагаемого оборота. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.06.009А;

А вот в строке 300.06.009 идет подробная расшифровка:
300.06.001 Возврат товара
300.06.002 Изменение условий сделки
300.06.003 Изменение цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги
300.06.004 Скидка с цены, скидка с продаж
300.06.005 Получение разницы в стоимости реализованных товаров, работ, услуг при их оплате в тенге
300.06.006 Возврат тары
300.06.007 Признание сомнительных требований
300.06.008 Увеличение размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям
300.06.009 Итого сумма корректировки размера облагаемого оборота

И как, видите, ваша ситуация ни к одной из этих строк не подходит. И не потому что у вас "оборот остается неизменным" (он у вас как раз меняется и очень сильно, но поговорим об этом чуть позже), а потому что ошибки бухгалтера не корректируются с помощью дополнительных счетов-фактур, а исправляются.
Elena-7d говорит:
А в нашей ситуации оборот остается неизменным, уменьшается только сумма НДС.

Вот это вообще интересно: как это у вас оборот не изменяется? Вы писали в счетах-фактурах облагаемый оборот, равный сумме арендной платы за минусом НДС, а теперь выяснили, что весь этот оборот освобожден от НДС, т.е. теперь у вас облагаемый оборот стал равным нулю!
Т.е. у вас появился освобожденный оборот, а это сильно меняет дело. Если у вас кроме этого не было освобожденных оборотов, и вы не заполняли приложение 300.02, то теперь должны его заполнять. В нем даже строчка специальная есть:
300.02.001 III Обороты, связанные с землей
и соответствующая строка в форме 300.00:
300.00.006 Оборот, освобожденный от НДС.

Elena-7d говорит:
В общем, нам разрешили произвести замену только с/фактур текущего года.

Во-первых, как это - разрешили? Что, для 2010 г. у нас одно законодательство, а для 2009 г. другое?
Во-вторых для исправления своих ошибок вы не должны спрашивать разрешение.
Elena-7d говорит:
А за 2008-2009 годы делать дополнительные теми же периодами

Считаю это в корне неверным. Кстати, вы уже разговаривали на эту тему со своими арендаторами? Ведь
Статья 265 НК говорит:
3. Дополнительный счет-фактура выписывается поставщиком товаров, работ, услуг и подтверждается получателем указанных товаров, работ, услуг.

Если у них грамотный бухгалтер, он вам эти счета-фактуры не подтвердит, так что хорошо бы обсудить эту ситуацию с ними.
Elena-7d говорит:
Хотя мы изначально хотели сделать именно так, как вы говорите, Рита.

И правильно делали, потому что
Статья 263 НК говорит:
14. В случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, не влекущих замену поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг, поставщиком в целях исправления ошибок производится аннулирование ранее выписанного счета-фактуры и выписывается исправленный счет-фактура, который должен соответствовать следующим условиям:
1) соответствие требованиям пункта 5 статьи 263 настоящего Кодекса с указанием прежних номера и даты выписки;
2) указание в счете-фактуре даты исправления ранее выписанного счета-фактуры;
3) наличие одного из следующих подтверждений получения исправленного счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг:
заверения получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и печатью в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
направления поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличия уведомления о его получении.

Elena-7d говорит:
Наверное, все-таки стоит пойти по пути наименьшего сопротивления, а именно - не спорить с налоговиками

Да, спорить не надо, а надо молча сделать так, как полагается в соответствии с Налоговым кодексом. Налоговые инспекторы тоже могут ошибаться, а их устные слова потом к делу не пришьешь.
Автор: Elena-7d
Добавлено: #11  Вт Сен 21, 2010 16:27:51
Заголовок сообщения:
Рита, вы вселили в меня уверенность :) . С арендаторами мы связывались. Собственно, это у них аудиторская проверка обнаружила ошибку (хотя заморочка была в договоре - не так обозвали место для парковки, что теперь неважно). И именно их аудиторы тоже настаивают на таком варианте исправления ошибки. В общем, надо выслушать всех, а поступить так, как подсказывает совесть и налоговый кодекс :) . Спасибо.
Автор: Dina
Добавлено: #12  Ср Янв 11, 2012 17:57:33
Заголовок сообщения:
Подскажите!!!
Ошибочно два раза была выставлена счет фактура на одну и ту же услугу, как скоректировать данную ошибку?
Автор: cenka
Добавлено: #13  Ср Янв 11, 2012 18:26:38
Заголовок сообщения:
Просто переговорить с покупателями услуг и удалить из оборота вообще, уже поздно? или уже прошла по отчетам?
Автор: Dina
Добавлено: #14  Ср Янв 11, 2012 18:34:25
Заголовок сообщения:
да. прошлый год 10, да и у них амортизация начислена
Автор: cenka
Добавлено: #15  Ср Янв 11, 2012 18:52:21
Заголовок сообщения:
Dina говорит:
да. прошлый год 10, да и у них амортизация начислена

А если попонятней... Услуги и амортизация - это как? и что такое "прошлый год 10"?
Автор: Dina
Добавлено: #16  Ср Янв 18, 2012 13:45:59
Заголовок сообщения:
счет фактура выставлена в 2010 году, и услуга была на оборудование проданое нами.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ