» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

ТОО бездействовало. Начислять ли амортизацию по ФА?

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: ainagul
Добавлено: #1  Пн Мар 21, 2011 16:15:32
Заголовок сообщения: ТОО бездействовало. Начислять ли амортизацию по ФА?
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=421331#421331

ТОО бездействовало весь год и не пользовалось ими в предпринимательской цели .
Амортизацию начислять имеет право по ОС. Если начислять то по ф. 100 имеет право брать на вычеты?
На балансе числятся сотовые телефоны, ноутбук, компьютер.
С ув.
Автор: Ежик в тумане
Добавлено: #2  Пн Мар 21, 2011 22:15:32
Заголовок сообщения:
ainagul говорит:
ТОО бездействовало весь год и не пользовалось ими в предпринимательской цели .

Амортизацию начислять имеет право по ОС. Если начислять то по ф. 100 имеет право брать на вычеты?

На балансе числятся сотовые телефоны, ноутбук, компьютер.

Я бы не начисляла амортизацию, так как основные средства не использовались в предпринимательской деятельности. И на вычеты в форме 100.00 тоже не брала по тем же причинам.
Автор: ainagul
Добавлено: #3  Пн Мар 21, 2011 23:35:47
Заголовок сообщения:
спасибо за участие тоже также думаю, только как это обосновать .
Автор: Рита
Добавлено: #4  Вт Мар 22, 2011 00:18:15
Заголовок сообщения:
Ну, во-первых, основное правило:
Статья 100 НК говорит:
Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

А если у вас никакой деятельности не было, то какие могут быть вычеты?
Не путайте с ситуацией, когда не было дохода, но деятельность все-таки была, сейчас на Балансе активно обсуждается этот вопрос. Но это не ваш случай. Как следует из вашего вопроса, у вас деятельности не было вообще.

Во-вторых, даже если деятельность была, вы можете отнести на вычеты амортизацию только по тем ОС и НМА, которые признали в качестве ФА в налоговом учете. И тут смотрим ст.116.
Статья 116 НК говорит:
2. К фиксированным активам не относятся:
...
1-1) активы, по которым исчисление амортизационных отчислений в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности не производится;

Идем смотреть МСФО.
МСФО (IAS) 16 «Основные средства» говорит:
55 Амортизация актива начинается тогда, когда он становится доступен для использования, т.е., когда его местоположение и состояние позволяют осуществлять его эксплуатацию в соответствии с намерениями руководства. Начисление амортизация актива прекращается, начиная с более ранней из двух дат: даты перевода в состав активов, предназначенных для продажи (или включения в состав выбывающей группы, которая классифицируется как предназначенная для продажи) в соответствии с МСФО (IFRS) 5 или даты списания актива. Соответственно, начисление амортизации не прекращается в случае простоя актива или прекращения активного использования актива, за исключением случаев, когда актив полностью амортизирован. Тем не менее, при применении методов амортизации на основе использования актива сумма амортизационного отчисления может быть равна нулю, если актив не участвует в процессе производства.

Автор: ainagul
Добавлено: #5  Вт Мар 22, 2011 11:59:09
Заголовок сообщения:
спасибо, за ответ. :)
Автор: EVDOKIY
Добавлено: #6  Пт Мар 25, 2011 13:57:27
Заголовок сообщения:
Рита говорит:

Идем смотреть МСФО.
МСФО (IAS) 16 «Основные средства» говорит:
55 Амортизация актива начинается тогда, когда он становится доступен для использования, т.е., когда его местоположение и состояние позволяют осуществлять его эксплуатацию в соответствии с намерениями руководства. Начисление амортизация актива прекращается, начиная с более ранней из двух дат: даты перевода в состав активов, предназначенных для продажи (или включения в состав выбывающей группы, которая классифицируется как предназначенная для продажи) в соответствии с МСФО (IFRS) 5 или даты списания актива. Соответственно, начисление амортизации не прекращается в случае простоя актива или прекращения активного использования актива, за исключением случаев, когда актив полностью амортизирован. Тем не менее, при применении методов амортизации на основе использования актива сумма амортизационного отчисления может быть равна нулю, если актив не участвует в процессе производства.

Рита, так грамотно дан ответ! но не для меня! не понятно
Цитата:
Тем не менее, при применении методов амортизации на основе использования актива сумма амортизационного отчисления может быть равна нулю, если актив не участвует в процессе производства
можно немножко еще расжевать? или выходит, если мы не работаем, ФА можно сказать "законсервированы" и мы можем не начислять амортизацию?
Автор: Рита
Добавлено: #7  Пт Мар 25, 2011 16:37:09
Заголовок сообщения:
EVDOKIY, а если самой в этот самый МСФО заглянуть?
Идем дальше:
Цитата:
62 Для погашения амортизируемой величины актива на протяжении срока его полезного использования могут применяться различные методы амортизации. К ним относятся линейный метод, метод уменьшаемого остатка и метод единиц производства продукции.
Метод линейной амортизации основных средств заключается в начислении постоянной суммы амортизации на протяжении срока полезного использования актива, если при этом не меняется остаточная стоимость актива.
В результате применения метода уменьшаемого остатка сумма начисляемой амортизации на протяжении срока полезного использования уменьшается.
Метод единиц производства продукции состоит в начислении суммы амортизации на основе ожидаемого использования или ожидаемой производительности.
Предприятие выбирает тот метод, который наиболее точно отражает предполагаемую структуру потребления будущих экономических выгод, заключенных в активе. Выбранный метод применяется последовательно от одного отчётного периода к другому, кроме случаев изменения в структуре потребления этих будущих экономических выгод.

Очевидно, что в п.55 речь идет о третьем методе (хотя и сформулировано немного другими словами) - я выделила его жирным шрифтом. То есть если вы используете метод амортизации, согласно которому сумма амортизации зависит от его использования в производстве, то в этом случае амортизация не начисляется при его простое.
При применении методов линейной амортизации или уменьшаемого остатка амортизацию продолжаете начислять.

Таким образом, расклад такой:
1. Если в бухгалтерском учете амортизацию не начисляете, то в налоговом учете вы также не можете относить амортизацию по ФА на вычеты, т.к. в данном случае они не признаются ФА в налоговом учете согласно с.116 НК.
2. Если в бухгалтерском учете амортизацию начисляете, то при отнесении на вычеты амортизации в налоговом учете (надеюсь, понимаете, что эти суммы в БУ и в НУ могут отличаться) должны смотреть, используются ли эти ФА в целях получения дохода согласно ст.100 НК.
Автор: natasa.1986
Добавлено: #8  Пн Мар 19, 2012 23:33:12
Заголовок сообщения:
Добрый вечер,подскажите пожалуйста в ТОО деятельность не ведется ,но есть доходы о списания кредиторской задолженности,имеются по налоговому учету ОС,могу ведь я начислить амортизацию и

ainagul говорит:
по ф. 100 имеет право брать на вычеты

Рита говорит:
Соответственно, начисление амортизации не прекращается в случае простоя актива или прекращения активного использования актива, за исключением случаев, когда актив полностью амортизирован. Тем не менее, при применении методов амортизации на основе использования актива сумма амортизационного отчисления может быть равна нулю, если актив не участвует в процессе производства.


верно ли я понимаю что можно начислить ,хоть ТОО и не работало

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ