» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Положительная и отрицательная курсовая разница по разным договорам!

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Зульфия 777
Добавлено: #1  Пн Мар 12, 2012 16:26:07
Заголовок сообщения: Положительная и отрицательная курсовая разница по разным договорам!
ТОО "1" в 2010 г. заключил контракт с инопартнером на поставку оборудования с намерением в дальнейшем его реализовать, получить доход. Были заключены договора на приобретение и на реализацию данного оборудования. По условиям контракта была произведена 100 % предоплата за поставку оборудования в 2010 году. Для этих целей был получен кредит в банке в валюте. В 2011 году договор расторгли в связи с нарушением сроков поставки оборудования (было подписано соглашение о расторжении контракта) и поставщик возвращает полученный аванс в размере 100%; ТОО «1» полученные средства направляет на погашение кредита.
Сделка не состоялась.
На дату получения кредита и перечисления денежных средств инопартнеру курс 147,44, на 31.12.2011 курс 147,4 , на дату возврата авансового платежа инопартнером и погашения кредита курс – 146,89. По состоянию на 31/12/11 была произведена переоценка займа, переоценка выданного аванса на 31/12/11 не производилась, т.к. авансы выданные - немонетарная статья.
В 2011 году по данному контракту с инопартнером возникла отрицательная курсовая разница (т.к. поставщик возвращает предоплату, то операция становиться монетарной и возникает курсовая разница).
По договору займа с банком возникла положительная курсовая разница.
По итогам года положительная курсовая разница – 5млн, отрицательная курсовая разница – 5,5 млн.
Вопрос:
1. Можно ли в данном случае отнести на вычеты превышение отрицательной курсовой разницы над положительной, которая возникла в связи с возвратом авансового платежа инопартнером?
Автор: Елена Т
Добавлено: #2  Вт Мар 13, 2012 12:12:15
Заголовок сообщения:
Вроде бы все операции по переоценке проведены верно, если периодичность отчетности на предприятии - год. Кроме одного момента
Зульфия 777 говорит:
т.к. поставщик возвращает предоплату, то операция становиться монетарной и возникает курсовая разниц

Нужно делать переоценку на дату когда поставщик становится должным вернуть деньги, а не когда их непосредственно перечисляет. Это будет либо дата подсчитанная по основному договору, либо если досрочно- то дата соглашения о возврате.

Зульфия 777 говорит:
Можно ли в данном случае отнести на вычеты превышение отрицательной курсовой разницы над положительной, которая возникла в связи с возвратом авансового платежа инопартнером?

Статья 57 Налогового Кодекса:
Цитата:
4. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, учет курсовой разницы в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности с применением рыночного курса обмена валюты.

И далее так же вам статья 113:
Цитата:
Статья 113. Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы
В случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету.
Сумма курсовой разницы определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Как только пересчитаете с учетом замечаний, то основываясь на ст.57 п.4 т ст.113 вправе взять превышение на вычет.
Автор: Зульфия 777
Добавлено: #3  Вт Мар 13, 2012 16:51:57
Заголовок сообщения:
Можно взять на вычет независимо от того, что сделка не состоялась, доходы не были получены?
Консультировалась у аудиторов, они пояснили:
С/г п. 1 ст 100 вычету подлежат только расходы, направленные на получение дохода, непосредственно связанные с предпринимательской деятельностью. Если сделка не состоялась, то не возникло дохода, следовательно, расходы, связанные с этой сделкой на вычеты брать нельзя! В налоговом кодексе нет понятия, доходы не связанные с предпринимательской деятельностью, в связи с этим в СГД включаются все без исключения виды доходов, включая положительную курсовую разницу.
Т.е. на вычет отриц-ю курсовую разницу брать нельзя, а положительную курсовую нужно включить в доход! Верно ли их утверждение?
Автор: Ведмедь
Добавлено: #4  Вт Мар 13, 2012 17:00:28
Заголовок сообщения:
Зульфия 777 говорит:
Если сделка не состоялась, то не возникло дохода, следовательно, расходы, связанные с этой сделкой на вычеты брать нельзя!

Ни себе чего фига :shock:
Стисняюсь спросить, а куда девать расходы по маркетинговым исследованиям, расходы на рекламу и т.п.
Автор: Зульфия 777
Добавлено: #5  Вт Мар 13, 2012 17:00:44
Заголовок сообщения:
Елена Т говорит:
Нужно делать переоценку на дату когда поставщик становится должным вернуть деньги, а не когда их непосредственно перечисляет. Это будет либо дата подсчитанная по основному договору, либо если досрочно- то дата соглашения о возврате.


Извините, а где в МСФО это написано, на какую дату делать пересчет ? У нас соглашение о расторжени контракта от 17/01/2011, в котором указано что поставщик возвращает деньги в течении 5-ти рабочих дней со дня расторжения контракта. Возврат денег 21.01.2011. Почему я не могу переоценку сделать 21.01.2011?
Автор: Елена Т
Добавлено: #6  Вт Мар 13, 2012 17:10:48
Заголовок сообщения:
Зульфия 777, считаю что курсовая разница не входит в понятие расходов направленных на получение дохода. Это расходы вне зависимости от деятельности.
В самой статье 113 говорится
Елена Т говорит:
Сумма курсовой разницы определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Автор: Зульфия 777
Добавлено: #7  Вт Мар 13, 2012 17:14:29
Заголовок сообщения:
Получается переоцеку надо сделать 17.01.2011, а потом еще и 21.01.2011? Результат же получится такой же , если сделать пересчет сразу на день возврата предоплаты 21.01.2011

Добавлено спустя 3 минуты 28 секунд:

Елена Т говорит:
В самой статье 113 говорится Елена Т говорит:
Сумма курсовой разницы определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.


это все понятно. в МСФО не могу об этом ссылку найти.
Автор: Елена Т
Добавлено: #8  Вт Мар 13, 2012 17:20:14
Заголовок сообщения:
Зульфия 777 говорит:
У нас соглашение о расторжени контракта от 17/01/2011, в котором указано что поставщик возвращает деньги в течении 5-ти рабочих дней со дня расторжения контракта

В котором сказано что поставщик уже должен, т.е. возникает уже монетарная статья в виде прочей дебиторской задолженности.
А вообще нужно еще сам договор смотреть, сроки когда поставщик в случае неисполнения своих обязанностей уже обязан вернуть денежные средства.

Добавлено спустя 46 секунд:

Зульфия 777 говорит:
Получается переоцеку надо сделать 17.01.2011, а потом еще и 21.01.2011?

Да.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ