» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

обложение дополнительного экологического отпуска ОПВ

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: nola
Добавлено: #1  Чт Май 24, 2012 15:30:32
Заголовок сообщения:
по вопросу обложения дополнительного экологического отпуска ОПВ:
Цитата:
Письмо территориального НК № 798

В соответствии со ст. 102 Трудового кодекса дополнительные оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска предоставляются в частности работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда, продолжительностью не менее шести календарных дней; инвалидам первой и второй групп продолжительностью не менее пятнадцати календарных дней и иным категориям работников предоставление дополнительного ежегодного отпуска и его минимальная продолжительность могут устанавливаться законами Республики Казахстан.
Дополнительные «экологические» оплачиваемые трудовые отпуска предоставляются в соответствии с положениями, содержащимися в законах Республики Казахстан.
Так, Законом Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» от 30.06.1992 г. территория экологического бедствия подразделяется на зоны:
- экологической катастрофы;
- экологического кризиса;
- экологического предкризисного состояния.
Законом определены территории, относящиеся к конкретной зоне. В зависимости от зоны экологического бедствия предусмотрены различные меры по социальной поддержке пострадавшего населения, в том числе ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск:
- экологической катастрофы - 12 календарных дней;
- экологического кризиса -9 календарных дней;
- экологического предкризисного состояния - 7 календарных дней.
Законом РК «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» от 18.12.1992 г., которыми предусмотрены различные меры по социальной поддержке населения в этих регионах, в т.ч. дополнительная оплата труда, дополнительные оплачиваемые трудовые отпуска и т.д.
Так, для граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском ядерном полигоне, предусмотрена классификация территорий, пострадавших от воздействия ядерных взрывов и соответствующий статус пострадавших граждан.
В зависимости от степени загрязнения территории подразделяются на пять зон:
- зона чрезвычайного радиационного риска;
- зона максимального радиационного риска;
- зона повышенного радиационного риска;
- зона минимального радиационного риска;
- территория с льготным социально-экологическим статусом.
Ст. 4-9 Закона конкретно определены населенные пункты, относящиеся к этим зонам, а также категории граждан, на которых распространяется его действие, в зависимости от периода нахождения на данных территориях (ст. 10). Размер социальных выплат и льгот гражданам также зависит от зоны и периода нахождения в ней.
Пунктом 3 ст. 13 Закона предусмотрена социальная поддержка населения в виде ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков по зонам загрязнения:
- чрезвычайного радиационного риска - 14 календарных дней;
- максимального радиационного риска - 12 календарных дней;
- повышенного радиационного риска - 10 календарных дней;
- минимального радиационного риска - 7 календарных дней;
- на территории с льготным социально-экологическим статусом - 5 календарных дней.
Перечисленных выше законы, содержат свои условия и порядок предоставления работникам дополнительных оплачиваемых трудовых отпусков, что должно быть оговорено в коллективном и трудовой договорах.
Дополнительные оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска предоставляются работникам на основании документов, подтверждающих их статус по отношению к конкретной зоне радиационного риска или экологического бедствия и с учетом периода нахождения в ней.
На основании пп. 11 ст. 144 и п. 1 ст. 316 Налогового кодекса РК выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне, не подлежат налогообложению у граждан индивидуальным подоходным налогом и не учитываются работодателями в объекте для начисления социального налога.
В соответствии с п. 8 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 21.06.2004 г. № 683, социальные отчисления не должны уплачиваться с выплат, указанных в пп. 11 ст. 144 Налогового кодекса РК.
В п. 5-1 Правил исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов (ОПВ) в накопительные пенсионные фонды, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 15.03.1999 г. № 245, определены выплаты, с которых не должны удерживаться взносы.
Согласно данному перечню обязательные пенсионные взносы не должны удерживаться с выплат, установленных пп. 11 ст. 144 Налогового кодекса РК, кроме выплат в виде оплаты труда. Учитывая указанное исключение, обязательные пенсионные взносы не должны удерживаться с выплат, производимых в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне, кроме оплаты труда.
В соответствии с положениями законов, рассмотренных выше, в зонах экологического бедствия и ядерных испытаний работникам, кроме основной оплаты труда, предусмотрена дополнительная оплата труда.
Следовательно, в объекте для исчисления и удержания обязательных пенсионных взносов должны учитываться суммы как основной, так и дополнительной оплаты труда.
Таким образом, начисленные суммы для оплаты как основного, так и дополнительного трудового отпуска, являются доходом работника.
В связи с этим суммы оплаты трудовых отпусков, в том числе дополнительных, предоставляемых на основании Законов РК «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне», на основании п. 5-1 Правил по исчислению ОПВ, не должны исключаться из объекта для исчисления и удержания обязательных пенсионных взносов.
На основании рассмотренных положений нормативных и законодательных актов суммы оплаты дополнительных оплачиваемых трудовых отпусков не являются объектом для исчисления индивидуального подоходного налога, социального налога и социальных отчислений, но они должны учитываться в объекте для удержания обязательных пенсионных взносов, если работник является плательщиком ОПВ.


Такая же позиция НК встречается, например, в письме территориального НК № 1706. По вашей же табличке обложения дополнительный экологический отпуск не подлежит удержанию ОПВ, т.к. не является выплатой в виде оплаты труда. Просим разъяснить противоречие, будем благодарны за отсылки к нормативным документам, которыми аргументирован упомянутый пункт таблицы обложения, представленной на вебинаре.
Так же интересует ваше мнение, входят ли экологическая дополнительная оплата труда в базу для исчисления средней заработной платы.
Автор: Омарова Д.М.
Добавлено: #2  Чт Май 24, 2012 15:43:03
Заголовок сообщения:
nola, а я не вижу тут противоречия. Вы путаете разные виды экологических доплат: дополнительную оплату труда и дополнительный оплачиваемый отпуск.
Вот с дополнительной оплаты труда ОПВ удерживаются, т.к. данный вид экологических доплат входит в понятие "оплата труда", а оплачиваемый дополнительный отпуск - это не оплата труда, поэтому такие выплаты освобождаются от удержания ОПВ.
Автор: nola
Добавлено: #3  Чт Май 24, 2012 15:48:57
Заголовок сообщения:
Обращаю ваше внимание на последние два абзаца приведенного письма:
Цитата:
В связи с этим суммы оплаты трудовых отпусков, в том числе дополнительных, предоставляемых на основании Законов РК «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне», на основании п. 5-1 Правил по исчислению ОПВ, не должны исключаться из объекта для исчисления и удержания обязательных пенсионных взносов.
На основании рассмотренных положений нормативных и законодательных актов суммы оплаты дополнительных оплачиваемых трудовых отпусков не являются объектом для исчисления индивидуального подоходного налога, социального налога и социальных отчислений, но они должны учитываться в объекте для удержания обязательных пенсионных взносов, если работник является плательщиком ОПВ.


Юнона говорит:
понятие "оплата труда"

пожалуйста, укажите источник, где детерминировано данное понятие, на который вы опираетесь.
Автор: Омарова Д.М.
Добавлено: #4  Чт Май 24, 2012 15:58:37
Заголовок сообщения:
nola, вынесла в отдельную тему. Обсуждаем тут.
Автор: Омарова Д.М.
Добавлено: #5  Пт Май 25, 2012 15:27:22
Заголовок сообщения:
nola, да, согласна с Вами.
Вижу что в письме действительно речь идет об обложении сумм экологических отпусков ОПВ,
А какой датой датировано данное разъяснение, явно до 2009 года, т.к. отсылки на статьи Налогового кодекса в редакции, до 1 января 2009 года?
Я пока считаю, что оплата отпуска не должна попадать под слова "оплата труда".
Смотрите откуда я делаю такой вывод. В Трудовом кодексе даны понятия:
Статья 1 ТК говорит:
14) отпуск - освобождение работника от работы на определенный период для обеспечения ежегодного отдыха работника или социальных целей с сохранением за ним места работы (должности) и в случаях, установленных настоящим Кодексом, средней заработной платы;
15) труд - деятельность человека, направленная на создание материальных, духовных и других ценностей, необходимых для жизни и удовлетворения потребностей человека и общества;
16) оплата труда - система отношений, связанных с обеспечением работодателем обязательной выплаты работнику вознаграждения за его труд в соответствии с настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан, а также соглашениями, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя;
...
41) заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Но хочется все таки разобраться, на чем основываются выводы, что отпуск относится к понятию "Оплата труда".
Автор: Омарова Д.М.
Добавлено: #6  Пт Май 25, 2012 17:28:02
Заголовок сообщения:
nola говорит:
Так же интересует ваше мнение, входят ли экологическая дополнительная оплата труда в базу для исчисления средней заработной платы.

Считаю что да, т.к. данные выплаты носят постоянный характер.
Автор: nola
Добавлено: #7  Пт Май 25, 2012 17:28:45
Заголовок сообщения:
Да, письмо очевидно ссылается на старый Кодекс, но мы не считаем, что данный факт вносит изменения в его трактовку.

Наши выводы по поводу включения оплаты отпуска в оплату труда основываются на многочисленных пособиях и изданиях по теории бухучета, бухгалтерских словарях и т.п. азах. В них можно встретить толкования, аналогичные этому:
Цитата:
Для целей бухгалтерского учета зарплата делится на основную и дополнительную. Под основной заработной платой подразумеваются выплаты за отработанное время, за количество и качество выполняемых работ, доплаты, премии и др. Дополнительная заработная плата включает выплаты, предусмотренные законодательством о труде за непроработанное время: оплата времени отпуска, времени выполнения гособязанностей, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков и т.д.

Также в Методических рекомендациях по вопросам оплаты труда работников, утвержденных приказом Министра труда и социальной защиты населения Р К от 12.05.2000 г. N 111-П, присутствует следующий пункт:
Цитата:
17. Заработная плата состоит из основной и дополнительной частей. Основная заработная плата, являющаяся относительно постоянной частью заработной платы, состоит из должностных окладов (тарифных ставок). Составляющими элементами дополнительной заработной платы являются доплаты и надбавки к должностным окладам (тарифным ставкам), премии и вознаграждения, прочие виды выплат.

Несмотря на то, что данные правила признаны утратившими силу, до сих пор встречаются многочисленные отсылки к ним. В то же время в Трудовом кодексе выделяется основная заработная плата:
Цитата:
62) основная заработная плата — относительно постоянная часть заработной платы, включающая оплату по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, и предусмотренные трудовым законодательством, отраслевым соглашением, коллективным и (или) трудовым договорами выплаты постоянного характера;

Также необходимо отметить, что трудовой отпуск работник именно зарабатывает, и оплата его входит в общий фонд оплаты труда.

Добавлено спустя 58 секунд:

Юнона говорит:
nola говорит:
Так же интересует ваше мнение, входят ли экологическая дополнительная оплата труда в базу для исчисления средней заработной платы.

Считаю что да, т.к. данные выплаты носят постоянный характер.

мы придерживаемся аналогичной позиции
Автор: nola
Добавлено: #8  Пн Июн 04, 2012 16:54:55
Заголовок сообщения:
теперь можно сказать, что мы правы? что оплата трудового отпуска входит в понятие "оплата труда" и, следовательно, подлежит обложению ОПВ?
Автор: Ведмедь
Добавлено: #9  Пн Июн 04, 2012 17:02:40
Заголовок сообщения:
nola говорит:
оплата трудового отпуска входит в понятие "оплата труда"

Согласен полностью. В процитированном выше Кодексе ответ уже есть.

Цитата:
14) отпуск - освобождение работника от работы на определенный период для обеспечения ежегодного отдыха работника или социальных целей с сохранением за ним места работы (должности) и в случаях, установленных настоящим Кодексом, средней заработной платы;


41) заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Автор: nola
Добавлено: #10  Пн Июн 04, 2012 17:12:41
Заголовок сообщения:
nola говорит:
теперь можно сказать, что мы правы? что оплата дополнительного экологического отпуска входит в понятие "оплата труда" и, следовательно, подлежит обложению ОПВ?

вот так надо поправить

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ