Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

ТОО получила беспроцентный заем от Нерезидента

Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых

Признаете ли вы как доход: "Доход по беспроцентному займу в виде материальной выгоды от экономии на процентах"?
Да	20%	[ 1 ]
Нет	60%	[ 3 ]
Свой вариант	20%	[ 1 ]
Всего проголосовало : 5

Автор:	polymya
Добавлено:	#1 Пт Авг 17, 2012 15:04:06
Заголовок сообщения:	ТОО получила беспроцентный заем от Нерезидента
Доброго времени суток! Уважаемые помогите! Налоговые органы считают, что беспроцентный заем является безвозмездной услугой, в результате чего юридическое лицо получает внереализационный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, и определяют эту выгоду в размере суммы процентов, начисленных исходя из ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в период пользования заемными денежными средствами. Наличие в Республике Казахстан судебной практики говорит о том, что, не смотря на все разъяснения и письма, разногласия с налоговыми органами по данному вопросу до сих пор существуют. Ведь каждая районная налоговая имеет свое мнение, иной раз даже вопреки всякому здравому смыслу. Здесь, видимо, играет роль и человеческий фактор. Некоторых работников налоговых органов мало интересуют письма, разъяснения и судебная практика, которыми с победоносным видом трясут перед их носами юристы организаций. В итоге дело доходит до суда, тратятся драгоценные время и силы... Относительно определения правомерности сделки по «безвозмездному займу»: Имущественные отношения в виде «займа» регламентируются главой 36 ГК РК "Заем" Налоговые органы: 1)ссылаются на пункт 2 статьи 115 ГКРК: определено что к имущественным благам и правам (т.е имуществу) относятся: вещи, деньги, в том числе иностранная валюта, ЦБ, работы, услуги и т.д. 2)ссылаются на пункт 1 статьи 604 ГКРК: по договору безвозмездного пользования имуществом (или договор беспроцентного займа) одна сторона передает имущество в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть то же имущество в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. С учетом нормального износа - это инфляция. 3)в итоге согласно подпункта 14 пункт 1 статьи 80 Налогового кодекса в СГД включаются все виды доходов налогоплательщика, включая безвозмездно полученное имущество и т.д. .... Порядок налогообложения: Все же думаю признают заем: 1)Или как услугу 2)Или как безвозмездное полученное имущество 3)Или согласно МСФО можем в добровольно/принудительном порядке принять как Доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах по ставке рефинансирования (в части инфляции); Мой вопрос: 1) Доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах является ли облагаемым оборотом для плательщика НДС ??? 2) Как все это отражается в бухгалтерском и налоговом учете? 3) Какие либо дополнительные моменты существует если заем получен от Нерезидента??? Заранее всем выражаю свою благодарность. Модераторов прошу простить меня, если тема повторяется и прошу обратить внимание на детали вопроса.

Автор:

Ирина Локтионова

Добавлено:

#2 Пт Авг 17, 2012 21:53:34

Заголовок сообщения:

polymya, в вашем опросе сам вопрос "Доход по беспроцентному займу в виде материальной выгоды от экономии на процентах" поставлен некорректно, т.к. с позиции Налогового кодекса доход в виде материальной выгоды может получить только физическое лицо (стать 165 НК). А в вашем посте и в названии темы речь идет о юрлице.
Да и какая это может быть материальная выгода, когда она, наоборот, какая-то виртуальная - ни пощупать ее, ни на счету, ни в кассе не увидеть...

polymya говорит:

Налоговые органы считают, что беспроцентный заем является безвозмездной услугой, в результате чего юридическое лицо получает внереализационный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, и определяют эту выгоду в размере суммы процентов, начисленных исходя из ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в период пользования заемными денежными средствами.

Хорошо если бы так, только это большинство налогоплательщиков так считает. А вот налоговики берут не ставку рефинансирования, а средневзвешенную ставку, по которым банки второго уровня выдают кредиты юрлицам. И эта ставка примерно в 2 раза больше ставки рефинансирования.

polymya говорит:

Некоторых работников налоговых органов мало интересуют письма, разъяснения и судебная практика, которыми с победоносным видом трясут перед их носами юристы организаций.

Очень интересно. Не могли бы вы привести хотя бы один пример из судебной практики, когда суд принял решение по этому вопросу в пользу налогоплательщика?

polymya говорит:

Все же думаю признают заем: 1)Или как услугу 2)Или как безвозмездное полученное имущество
3)Или согласно МСФО можем в добровольно/принудительном порядке принять как Доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах по ставке рефинансирования (в части инфляции);

С точки зрения Налогового кодекса предоставление займа - это однозначно услуга.
В целях обложения КПН:

Статья 86 НК говорит:

2. В целях настоящего раздела к доходу от оказания услуг относятся также:
1) доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям репо;
2) доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг;
3) роялти;
4) доход от сдачи в аренду имущества.

В целях обложения НДС:

Статья 231 НК говорит:

2. Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:
1) предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма;
2) предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности;
3) выполнение работ, оказание услуг работодателем работнику в счет заработной платы;
4) уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций;
5) согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность.
6) предоставление кредита (займа, микрокредита).

По поводу ваших вопросов:

polymya говорит:

1) Доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах является ли облагаемым оборотом для плательщика НДС ?

Нет, не является на следующем основании:

Статья 238 НК говорит:

3-1. В случаях, предусмотренных подпунктами 5) и 6) пункта 2 статьи 231 настоящего Кодекса, размер облагаемого оборота определяется на основе вознаграждения.

Нет вознаграждения - нет и оборота по НДС.

polymya говорит:

2) Как все это отражается в бухгалтерском и налоговом учете?

Обсуждали в этих темах:
http://balans.kz/viewtopic.php?t=25513
http://balans.kz/viewtopic.php?t=34254

polymya говорит:

3) Какие либо дополнительные моменты существует если заем получен от Нерезидента?

Да, существуют. В этом случае сделка считается международной и подпадает под действие Закона о Трансфертном ценообразовании. При наличии определенных условий вы должны сделать корректировку дохода в соответствии с этим законом.
Подробнее здесь http://balans.kz/viewtopic.php?t=43647

И в заключение. Я согласна, что при безвозмездном займе возникает доход от экономии на вознаграждении, но не согласна с тем, как налоговики рассчитывают эту самую экономию.
Об этом я писала здесь http://balans.kz/viewtopic.php?t=42731 и пришла к выводу, что экономия на вознаграждении при беспроцентном займе, рассчитанная в соответствии с положениями Налогового кодекса, равна нулю.

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ