» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Штраф за уплату КПН за нерезидента

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Emelyanova Nata
Добавлено: #1  Ср Сен 26, 2012 14:00:10
Заголовок сообщения: Штраф за уплату КПН за нерезидента
Прочитала в журнале "Нерезиденты" за № 3 за март 2012 г. стр. 4 "...согласно п.1 ст.210 Кодекса РК "Об административных правонарушениях", неудержание или неполное удержание налоговыми агентами сумм налогов, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет, влечет штраф в размере от 30 до 50% от неудержанной суммы налогов".
Применяют эти штрафные санкции в случае, если КПН не удержали с нерезидента, а перечислили сами. Статья написана налоговым консультантом. Какие есть мнения?
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #2  Чт Сен 27, 2012 00:07:01
Заголовок сообщения:
С 01.01.2012 в ст.193 НК добавлен пункт 3-1:
Цитата:
3-1. При уплате налоговым агентом суммы корпоративного подоходного налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению корпоративного подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.

То есть этот пункт разрешает платить КПН из собственных средств, однако остается открытым вопрос, как именно считать этот КПН: от суммы дохода, выплаченного нерезиденту, или методом от обратного, когда сумма дохода начисляется больше, чем по договору, чтобы после удержания КПН осталась сумма, выплачиваемая нерезиденту.

Вот тут и возникает опасность налететь на ст.210 КоАП в части "неполное удержание налоговыми агентами сумм налогов".
Как считать КПН, недавно обсуждали здесь http://balans.kz/viewtopic.php?t=44937 , но к единому мнению так и не пришли.

А что сам налоговый консультант говорит в статье по этому поводу, кроме цитаты из КоАП?
Автор: Ведмедь
Добавлено: #3  Чт Сен 27, 2012 09:57:58
Заголовок сообщения:
Рита говорит:
однако остается открытым вопрос, как именно считать этот КПН: от суммы дохода, выплаченного нерезиденту, или методом от обратного

Так написано же
Цитата:
суммы корпоративного подоходного налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса

Алгоритм прописан, к сумме дохода применяется ставка.
Автор: Трудоголик2
Добавлено: #4  Чт Сен 27, 2012 11:08:14
Заголовок сообщения:
Ведмедь говорит:
Алгоритм прописан, к сумме дохода применяется ставка.

Полностью согласна.
Автор: Emelyanova Nata
Добавлено: #5  Чт Сен 27, 2012 15:06:20
Заголовок сообщения:
Налоговый консультант пишет: в июне 2006 года было принято постановление Верховного суда "О судебной практике применения налогового законодательства", согласно которому все налоговые обязательства должны исполняться налогоплатенльщиком самостоятельно и исключительно по свомим налогам. Согласно вышеизложенному постановлению, все гражданско-правовые сделки о переводе на другое лицо налоговой задолженности, заключенные с целью освобождения от уплаты налогов, должны признаваться недействительными как не соответствующими требованиям законодательства.
Приводится пример, компания "А"-резидент перечисляет компании "Б"-нерезиденту полностью стоимость услуг, а подоходный налог за нерезидента уплачивает самостоятельно. В результате компанию "А" ждут серьезные последствия: - административный штраф за неудержание налоговым агентом (компанией "А") суммы налогов, подлежащих уплате в Казахстане в размере 30-50% от суммы неудержанного подоходного налога + возможное признание недействительной заключенной гражданско-правовой сделки с иностранными контрагентами.
Дополнительным негативным последствием уплаты КПН за нерезидента за счет средств налогового агента (казахстанской компании) является невозможность применения положения конвенции об избежании двойного налогообложения. и т.д.

Ну как вам такое трактование?
Автор: Трудоголик2
Добавлено: #6  Чт Сен 27, 2012 15:28:34
Заголовок сообщения:
Emelyanova Nata, ну вы бы еще заглянули в 2000 г или еще ранее. В 2006 г в старом налоговом кодексе про КПН за нерезидента статьи звучали иначе. И там не была закреплена норма, что налоговый агент имеет право оплатить этот налог из собственных средств.
Вот цитата из старого НК
Цитата:
Статья 179. Порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты
1. Доходы юридического лица-нерезидента, определенные статьей 178 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным статьей 180 настоящего Кодекса.
2. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга нерезидента-получателя дохода, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в Республике Казахстан.
5. Порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты с вознаграждений по долговым ценным бумагам, определенных подпунктом 8) статьи 178 настоящего Кодекса, устанавливается уполномоченным государственным органом.
6. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложены на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение), выплачивающее доходы. Такое лицо в соответствии с пунктом 1 статьи 10 настоящего Кодекса признается налоговым агентом.
Нерезидент признается налоговым агентом с момента начала осуществления деятельности в Республике Казахстан, если период его деятельности превышает срок, установленный для образования постоянного учреждения.
7. Подоходный налог у источника выплаты удерживается независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

А вот редакция из нового НК
Цитата:
3. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет корпоративного подоходного налога у источника выплаты возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами:
1) индивидуального предпринимателя;
2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, в случае, если филиал, представительство не образуют постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения или пунктом 4 статьи 191 настоящего Кодекса;
3) юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его филиала, представительства или постоянного учреждения без открытия филиала или представительства на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;
4) резидента-эмитента базового актива депозитарных расписок.
5) юридическое лицо - нерезидента, за исключением указанных в подпунктах 2) и 3) пункта 3 настоящей статьи, приобретающего ценные бумаги, доли участия, при невыполнении условий, установленных подпунктом 7) пункта 5 статьи 193 настоящего Кодекса.
3-1. При уплате налоговым агентом суммы корпоративного подоходного налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению корпоративного подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.

Автор: Emelyanova Nata
Добавлено: #7  Чт Сен 27, 2012 15:46:21
Заголовок сообщения:
Согласно со всем приведенным. Но статья не старая, март 2012 г. И речь не о налоговом кодексе, а об административном и о судебной практике. Как всегда, как напишут что-нибудь, не знаешь, где правда. Хочется узнать мнения.
Автор: Трудоголик2
Добавлено: #8  Чт Сен 27, 2012 15:58:21
Заголовок сообщения:
Emelyanova Nata говорит:
в июне 2006 года было принято постановление Верховного суда "О судебной практике применения налогового законодательства",

Это было применительно к старому НК. Пусть постановление и не отменено, но оно будет исходить из норм нового законодательства.
Emelyanova Nata говорит:
Налоговый консультант пишет:

Хотелось бы знать наших героев в лицо, которые пишут
Emelyanova Nata говорит:
статья не старая, март 2012 г.

Автор: Emelyanova Nata
Добавлено: #9  Чт Сен 27, 2012 16:14:01
Заголовок сообщения:
Статью написала Т.Богданова, налоговый консультант. Ее статьи в каждом журнале "Нерезиденты".
Автор: Трудоголик2
Добавлено: #10  Чт Сен 27, 2012 16:26:54
Заголовок сообщения:
Emelyanova Nata говорит:
Ее статьи в каждом журнале "Нерезиденты".

Издательства Бико или ЦДБ?
Автор: Emelyanova Nata
Добавлено: #11  Чт Сен 27, 2012 16:51:53
Заголовок сообщения:
ЦДБ
Автор: Трудоголик2
Добавлено: #12  Чт Сен 27, 2012 16:58:16
Заголовок сообщения:
Emelyanova Nata говорит:
ЦДБ

Ну у них много ляпов. И вот одни из них http://balans.kz/viewtopic.php?t=45505&highlight=

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ