» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Следует ли применять сатью 212-1 к транспортно-экспедиторским услугам

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: АхметоваАсель
Добавлено: #1  Ср Фев 06, 2013 11:50:11
Заголовок сообщения: Следует ли применять сатью 212-1 к транспортно-экспедиторским услугам
Всех приветствую! Нужна помощь! Ситуация следующая - ТОО (резидент РК/клиент) заключило договор транспортной экспедиции с нерезидентом (Беларусь/экспедитор). По договору Клиент поручает, а Экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет Клиента выполнить или организовать выполнение услуг, связанных с перевозкой груза автомобильным транспортом. В договоре есть пункт - Экспедитор является распорядителем сумм, отпущенных Клиентом на выполнение и организацию перевозки. Экспедитор предоставил сертификат резидентства и выписку из торгового реестра. После подписания акта выполненных работ Клиент произвел 100% оплату за выполненные перевозки и услуги Экспедитора без удержания подоходного налога. Но согласно ст. 212-1 НК РК "1. При выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, при условии, если такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор. В целях настоящего раздела под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем."
Допустим, наш экспедитор привлек для оказания перевозки груза третье лицо (собственника автомашины либо авиаперевозичка), в стоимость договора включены стоимость услуг третьего лица и стоимость экспедиторских услуг, является ли он тогда посредником? Ведь вся предпринимательская деятельность связана с перевыставлением клиенту расходов+"накрутка". Экспедитор в таком случае всё-равно же имеет право владения, пользования своим доходом.
Возникли вопросы:
Следует ли применять сатью 212-1 к транспортно-экспедиторским услугам?
Является ли экспедитор окончательным получателем дохода?
Автор: АхметоваАсель
Добавлено: #2  Чт Фев 07, 2013 11:53:22
Заголовок сообщения:
Очень нужна помощь!
Автор: Трудоголик2
Добавлено: #3  Чт Фев 07, 2013 11:57:32
Заголовок сообщения:
АхметоваАсель говорит:
Следует ли применять сатью 212-1 к транспортно-экспедиторским услугам?

Да
АхметоваАсель говорит:
Является ли экспедитор окончательным получателем дохода?

Да согласно вашего договора
Автор: Avail
Добавлено: #4  Чт Фев 07, 2013 13:18:10
Заголовок сообщения:
Википедия говорит:
Транспортная экспедиция – деятельность, связанная с оказанием услуг грузоотправителям и грузополучателям (клиентам) и организаций доставки грузов каким-либо видом транспорта. Оказанием услуг транспортной экспедиции (экспедиторских услуг) занимаются специальные экспедиторские организации – экспедиторы

Ст 212-1 НК говорит:
Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога к доходам нерезидента в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти, полученных из источников в Республике Казахстан

Ст 12 НК говорит:
14) дивиденды - доход, подлежащий выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; доход, подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал; доход, подлежащий выплате по исламским сертификатам участия; доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:
положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;
отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;
стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;
любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163 - 165 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.
Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Для целей настоящего подпункта взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с пунктом 1-1 настоящей статьи;
...
30) роялти - платеж за:
право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;
использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских и воздушных судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи;
...
39) вознаграждение - все выплаты:
связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной;
связанные с кредитом (займом), право требования по которому уступлено банком дочерней организации, приобретающей сомнительные и безнадежные активы родительского банка, за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной;
связанные с кредитом (займом), право требования по которому уступлено банком организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, сто процентов голосующих акций которой принадлежат Национальному Банку Республики Казахстан, за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной;
связанные с передачей имущества в финансовый лизинг, за исключением стоимости, по которой такое имущество получено (передано), выплат лицу, не являющемуся для лизингополучателя лизингодателем, взаимосвязанной стороной;
по вкладам (депозитам), за исключением суммы вклада (депозита), а также выплат лицу, не являющемуся для стороны, принявшей вклад (депозит), вкладчиком (депозитором), взаимосвязанной стороной;
связанные с договором накопительного страхования, за исключением размера страховой суммы, выплат лицу, не являющемуся для страхователя страховщиком, взаимосвязанной стороной;
по долговым ценным бумагам в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения), выплаты лицу, являющемуся для лица, выплачивающего вознаграждение, держателем его долговых ценных бумаг, взаимосвязанной стороной;
по векселю, за исключением суммы, указанной в векселе, выплат лицу, не являющемуся для векселедателя держателем его векселей, взаимосвязанной стороной;
по операциям репо - в виде разницы между ценой закрытия и ценой открытия репо;
по исламским арендным сертификатам.
В целях настоящего подпункта вознаграждением также признаются вознаграждения, выплачиваемые по договорам банковского счета;

Каким образом экспедиторские услуги связаны со ст. 212-1 НК? По-моему, она к вам вообще не относится.
Автор: Трудоголик2
Добавлено: #5  Чт Фев 07, 2013 13:50:48
Заголовок сообщения:
Avail, я думаю, что речь идет о ст 212
Автор: Avail
Добавлено: #6  Чт Фев 07, 2013 13:56:45
Заголовок сообщения:
Возможно, а для ст. 212 вообще не важно, кто является конечным получателем дохода.
Автор: АхметоваАсель
Добавлено: #7  Чт Фев 07, 2013 14:38:53
Заголовок сообщения:
Avail, спасибо!
Действительно, эта статья ко мне не относится. Не обратила внимание на ст. 12 НК РК. Ввел в заблуждение пункт в договоре "Экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет Клиента выполнить или организовать выполнение услуг".

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ