» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Какими налогами облагается доход инвалида по договору ГПХ?

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: zharkin
Добавлено: #1  Чт Окт 13, 2016 12:38:21
Заголовок сообщения:
http://nalogikz.kz/faq/381.html

Добавлено спустя 3 минуты 26 секунд:

Вопрос 000381

Применение вычетов и освобождения от ИПН к доходу работника

Размещено 28 ноября 2011 13:37 КатегорияИндивидуальный подоходный налог

Ответ

В соответствии с пунктом 1 статьи 163 Налогового кодекса РК доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы инвалидов I и II группы в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы в год, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года.

При этом, согласно пункту 2 статьи 156 Налогового кодекса на основании поданного заявления и подтверждающих документов освобождение от налогообложения доходов инвалидов I, II и III групп, предусмотренное пунктом 1 данной статьи, предоставляется по доходам, полученным за период, начиная с месяца, в котором была установлена инвалидность.

Так же подпунктом 1) пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса установлено, что при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяется

налоговый вычет в минимальном размере заработной платы, установленном на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, на соответствующий месяц, за который начисляется доход. Общая сумма налогового вычета за год не должна превышать сумму необлагаемого размера совокупного годового дохода, установленного статьей 157 Налогового кодекса.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 166 Налогового кодекса если сумма налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1) пункта 1 данной статьи, превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов (ОПВ), то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.

Рассмотрим ситуацию, где доход работника за 1 месяц составляет 200000 тенге, 55 кратный МЗП составляет сумму (14952*55) 822360 тенге. Инвалидность 2 группы установлена с 17 марта 2010г. С марта месяца будет применено освобождение от индивидуального подоходного налога в пределах 55 кратной МЗП.

Определим доход работника, облагаемый у источника выплаты по месяцам 2010 года начиная с марта месяца который составит:

в марте (200000- 20000- 822360-14952) с минусом 657312 тенге возникает превышение;

в апреле (200000-20000- 657312-14952) с минусом 492264 тенге возникает превышение;

в мае (200000-20000-492264-14952) с минусом 327216 тенге возникает превышение;

в июне (200000-20000-327216-14952) с минусом 162168 тенге возникает превышение;

в июле (200000-20000-162168-14952) 2880 тенге возникает доход, облагаемый у источника;

в августе (200000-20000-14952) 165048 тенге возникает доход, облагаемый у источника;

в сентябре (200000-20000-14952) 165048 тенге и т. д.

Таким образом, доход работника инвалида 2 гр. корректируется с учетом пределов, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса в размере 55-кратного минимального размера заработной платы (МЗП), установленного законодательством на начало соответствующего финансового года, одновременно применяется вычет, предусмотренный статьей 166 Налогового кодекса. Следует отметить, все 55 МЗП применяется независимо от того, в каком месяце года была бы установлена инвалидность.

При этом, если сумма налогового вычета, предусмотренного ст. 166 Налогового кодекса с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, уменьшенного на сумму ОПВ, превышает сумму дохода работника за месяц, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника при исчислении индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника выплаты (ИПН) и так до конца календарного года.

Председатель НК МФ РК

Автор ответа: e.gov.kz
Автор: Elis
Добавлено: #2  Сб Апр 09, 2016 11:01:01
Заголовок сообщения:
Пангея говорит:
1)относится ли данный пункт к физическому лицу не состоящему в трудовых отношениях с нашим ТОО?
Да, относится.

НК ст.168 говорит:
Статья 168. Доход физического лица от налогового агента
1. Доход физического лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты, определяется как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса.
Если иное не установлено настоящей статьей, доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, являются:

1) доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера;

НК ст.156 говорит:
Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению
1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:
...
13) доходы за год не более предела, определяемого в размере 55-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
...
инвалидом I, II, III групп;

Т.е. помимо того, что в статье 156 указано "физическое лицо", а не "работник", так еще и статья 168 явным образом говорит, что доход физлица по договору ГПХ должен исчисляться с учетом льготы, прописанной в ст.156.

Пангея говорит:
2)сумма по договору ГПХ не превышает 55МЗП, но как мне узнать был ли у него другой доход? Или по аналогии с заявлением на вычет, достаточно заявления?
В статье 168 написано "Доход физического лица от налогового агента", а не "Доход физического лица от налоговых агентов".
Т.е. вы, как налоговый агент, обязаны исчислить доход физлица так, как сказано в Кодексе. Т.е. собрать весь его доход от налогового агента (т.е. от вас) с учетом годовой корректировки и удержать ИПН.
Вам не вменяется в обязанность проводить следственные мероприятия и находить все источники дохода физического лица.
Вот если это физическое лицо получит у вас доход еще один/два/три раза в течение календарного года, то тогда вы должны будете осуществлять налогообложение совокупно, т.е. с учетом предыдущих выплат за этот год.
Т.к. вы его налоговый агент.

Ответственность за правомерность применения льготы возлагается на само физическое лицо, он отвечает за то, что он заявил. Поэтому именно на физическое лицо возлагается обязанность не просто написания заявления с приложением документов, но и указания размера корректировки (но в пределах 55 МЗП в год).
НК ст.156 говорит:
2. Доходы, предусмотренные подпунктами 12), 13) и 13-2) пункта 1 настоящей статьи, исключаются из доходов, подлежащих налогообложению, в том календарном году, в который входят налоговые периоды, в которых возникло, прекращено или имеется основание для применения подпунктов 12), 13) и 13-2) пункта 1 настоящей статьи, при представлении физическим лицом следующих документов:
заявления физического лица на применение подпунктов 12), 13) и 13-2) пункта 1 настоящей статьи с указанием размера корректировки в пределах, установленных настоящей статьей;
копий подтверждающих документов.

Автор: Пангея
Добавлено: #3  Пт Апр 08, 2016 16:22:26
Заголовок сообщения: Какими налогами облагается доход инвалида по договору ГПХ?
Добрый день! Заключили договор ГПХ с физическим лицом на оказание услуг.
Физическое лицо предоставил документ, подтверждающий инвалидность второй группы. Написал заявление на применение льготы.
Согласно пункта 13 статьи 156 НК (2016г) доходы в размере 55 - кратного МЗП исключаются из доходов подлежащих налогообложению ИПН.
У меня вопрос:
1)относится ли данный пункт к физическому лицу не состоящему в трудовых отношениях с нашим ТОО?
2)сумма по договору ГПХ не превышает 55МЗП, но как мне узнать был ли у него другой доход? Или по аналогии с заявлением на вычет, достаточно заявления?

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ