» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Открываем филиал а Рф.Какая налоговая отчётность в РК?

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: angelin_1
Добавлено: #1  Пт Окт 20, 2017 07:32:56
Заголовок сообщения: Открываем филиал а Рф.Какая налоговая отчётность в РК?
Уважаемые форумчане! У кого есть практика по отчётности у нас по филиалу в РФ?Берём в зачёт налоги уплаченные в РФ?По какому курсу все отражаем у себя?
Автор: vbnz
Добавлено: #2  Пт Окт 20, 2017 12:15:29
Заголовок сообщения:
вот такой ответ есть на учете
В целях расширения бизнеса многие предприятия из Казахстана планируют осуществлять свою деятельность в России. Поэтому резидентов РК интересует процедура регистрации и налогообложения представительства или филиала юридического лица в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 55 Гражданского кодекса РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. В соответствии с пунктом 3 статьи 55 ГК РФ филиалы не являются юридическими лицами.

Согласно действующему законодательства РФ представительства или филиалы иностранных юридических лиц не подлежат государственной регистрации, они должны быть аккредитованы в Российской Федерации. Создание, открытие на территории Российской Федерации филиала, представительства иностранного юридического лица регламентируется Федеральным законом от 09.07.1999 № 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" (Статья 21).

Аккредитация иностранных филиалов, представительств (за исключением представительств иностранных кредитных организаций) приказом ФНС России от 22.12.2014 № ММВ-7-14/668@, возложена на Межрайонную инспекцию ФНС России № 47 по г. Москве. Согласно приказу ФНС России от 26.12.2014г. № ММВ-7-14/680@ иностранное юридическое лицо в течение двенадцати месяцев после принятия решения о создании, об открытии на территории Российской Федерации филиала, представительства представляет в уполномоченный налоговый орган заявление об аккредитации филиала, представительства иностранного юридического лица по форме N 15АФП (далее - заявление об аккредитации), утвержденной приказом ФНС России от 26.12.2014 № ММВ-7-14/681@, и документы для аккредитации иностранного филиала, представительства.

Аккредитация иностранного филиала, представительства осуществляется уполномоченным налоговым органом в срок не более чем двадцать пять рабочих дней со дня представления документов.

Аккредитованному иностранному филиалу, представительству в срок не более чем пять рабочих дней со дня внесения записи в реестр выдается (направляется) свидетельство о внесении записи в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц с приложением информационного листа о внесении записи в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (далее - информационный лист) по формам N 15СвФП и N 15ЗФП соответственно, утвержденным приказом ФНС России от 26.12.2014 № ММВ-7-14/681@.

Налогообложение иностранного представительства, филиала в России

В налоговом законодательстве (ст.11 Налогового кодекса РФ от 29 ноября 1998 года № 206-ФЗ с изменениями по состоянию на 20.11.2016г.), организации - это, наряду с прочими, иностранные юридические лица, а также их филиалы и представительства, созданные на территории РФ. Поэтому, в целях налогообложения представительства и филиалы приравнены к организациям, за изъятиями, предусмотренными прямо в законе.

Таким образом, представительство или филиал иностранной организации, при наличии объектов налогообложения, может быть плательщиком следующих налогов:

Федеральных налогов:

Налога на добавленную стоимость

Общая ставка НДС составляет 18%, однако для некоторых товаров/услуг, обозначенных в специальном перечне, она может составлять 10% или 0%.

Страховых взносов
Страховые взносы в 2016 году:

пенсионный фонд РФ – по тарифу – 22%;

ФСС России – по тарифу 2,9 процента;

ФФОМС – по тарифу 5.1 процента

Данные ставки применяются как для организаций, так и для ИП. Однако в некоторых случаях могут использоваться льготные тарифы.

Налог на прибыль

Особенности исчисления налога иностранными организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, в случае если такая деятельность создает постоянное представительство иностранной организации, регламентируются положениями статей 306 - 310 Налогового кодекса РФ.

Облагается налогом только та часть прибыли иностранной организации, которая непосредственно связана с ее деятельностью на территории Российской Федерации (ст. 307 НК РФ). Ставка налога составляет: в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта Федерации – 18%.

Налоговый период по налогу на прибыль организаций равен одному году. Отчетными периодами являются: I квартал, полугодие и девять месяцев текущего года, а для фирм, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи из фактически полученной прибыли, - месяц, два месяца и т.д. до конца года.

Кроме того, к Федеральным налогам относятся также акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог.

Региональных налогов:

Налог на имущество организаций (в случае наделения представительства или филиала организации имуществом).

Базовая ставка 2,2% от среднегодовой стоимости имущества, рассчитываемой, исходя из балансовой стоимости основных средств.

Транспортный налог (в случае наделения представительства или филиала организации зарегистрированными транспортными средствами).

К региональным налогам относится налог на игорный бизнес.

Местных налогов:

Земельного налога (в случае наделения представительства или филиала организации находящимся в собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования, или праве пожизненно наследуемого владения земельным участком).

Отраслевые сборы и платежи

Сборы за пользование объектами животного мира;

сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;

регулярные платежи за пользование недрами.

Налогообложение доходов работников представительства, филиала в России

Сотрудниками юридического лица – нерезидента ( резидента РК) могут быть как граждане России, так и граждане Казахстана. Поэтому порядок налогообложения доходов физических лиц – иностранцев (граждан РК), заключивших трудовой договор с представительством или филиалом будет осуществляться по законодательству Российской Федерации. Трудовые отношения между работниками и работодателями в Российской Федерации регулируются нормами, установленными Трудовым кодексом Российской Федерации (принятым Государственной Думой 21 декабря 2001года, с изменениями на 28.06.2017г.) и статьей 97 Договора о ЕАЭС. Договором предусмотрено, что работодатели и (или) заказчики работ (услуг) государства-члена вправе привлекать к осуществлению трудовой деятельности трудящихся государств-членов без учета ограничений по защите национального рынка труда. При этом трудящимся государств-членов не требуется получение разрешения на осуществление трудовой деятельности в государстве трудоустройства. Согласно пункту 3 статьи 98 данного Договора за иностранных работников - граждан стран-членов ЕАЭС обязательное социальное страхование должно осуществляться в соответствии с законодательством страны трудоустройства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица:

- являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

-​ получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Доходы физических лиц –резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13% от всех видов доходов (заработная плата, премии, бонусы и т.п.)

При этом:

-налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

-налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

После того, как срок пребывания иностранного работника на территории Российской Федерации превысит 183 календарных дня, иностранный работник становится резидентом.

С момента изменения статуса работника, его доходы будут облагаться по ставке НДФЛ в размере 13%.

Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ, сумму доходов иностранного сотрудника-резидента можно уменьшить на размер налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса РФ.

Вопросы пенсионного трудящегося-мигранта и членов его семьи будут осуществляться по законам той страны, гражданами которой они являются, в силу существенных различий в пенсионном обеспечении Казахстана и России.

Порядок налогообложения каждого вида налога регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 221 Налогового кодекса РК налогоплательщик-резидент обязан отразить в налоговой декларации в Республике Казахстан доходы из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе из источников в государствах с льготным налогообложением. Особенности налогообложения доходов резидентов от внешнеэкономической деятельности регламентируются главой 27 Налогового кодекса РК.

Таким образом, постоянное учреждение резидента РК уплачивает в России КПН по ставке 20% (пониженная ставка 10% статьей 7 Конвенции с Россией не предусмотрена), все другие налоги и платежи, по которым возникают налоговые обязательства. При составлении декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) в Казахстане по итогам года, резидент РК включает доходы, полученные от осуществления деятельности в РК, а также за пределами РК, относит на вычеты в РК расходы в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, в том числе дохода из источников за пределами РК, исчисляет КПН, затем делает зачет по КПН, уплаченному в России, при наличии справки о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ