» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Порядок исчисления ИПН и ОПВ по договорам ГПХ с 14 июля 2018 года

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: ясмин79
Добавлено: #1  Чт Июл 12, 2018 11:23:21
Заголовок сообщения: Порядок исчисления ИПН и ОПВ по договорам ГПХ с 14 июля 2018 года
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=650019#650019

Подскажите ,в связи с нововведением по обязательному перечислению ОПВ по ГПХ , исчисляться ИПН будет так? (пример):
Начисленная сумма по договору ГПХ - 200 000 тенге
ОПВ - 200 000 *10%=20 000 тенге
ИПН - (200 000-20 000) *10%= 18 000 тенге
Сумма на руки =182 000 тенге.

Если расчет верен, Налоговый агент уплачивает в бюджет только ИПН ?
А ОПВ сами физ лица?
Автор: Ведмедев
Добавлено: #2  Чт Июл 12, 2018 11:31:13
Заголовок сообщения:
ясмин79 говорит:
Если расчет верен

Полагаю что расчёт не верен.
Заказчик услуг по договору ГПХ является агентом только в части удержания ИПН. Обязанность по уплате и исчислению ОПВ возложена на физическое лицо, а не на агента. При расчёте дохода облагаемого ИПНом у источника выплаты обращать внимание на возможное наличие ОПВ у лица оказывающего услуги по договору ГПХ сторона выплачивающая доход не может. Следовательно и уменьшать облагаемый доход не в её правах.
Но это моё ИМХО.

Добавлено спустя 1 минуту 29 секунд:

По крайней мере в текущей версии НПА, я буду поступать именно так, ОПВ учитывать не буду, т.к. не имею на это прав.
Автор: ясмин79
Добавлено: #3  Чт Июл 12, 2018 11:55:24
Заголовок сообщения:
Ведмедев говорит:
ОПВ учитывать не буду

Где-то я с Вами согласна, но как быть со статьей 342 НК РК ?
Автор: Ведмедев
Добавлено: #4  Чт Июл 12, 2018 12:02:12
Заголовок сообщения:
ясмин79 говорит:
но как быть со статьей 342 НК РК ?

никак, положения этой статьи в части вычета ОПВ вы применять не можете, т.к. ОПВ вы юридически не считаете, а раз не считаете, то и юридически не знаете на какую сумму можно уменьшить доход для исчисления ИПНа.
За неверно исчисленные или вообще не исчисленные ОПВ спросят и физика кому деньги вы платили, а вот за неверно исчисленный ИПН спросят уже с вас.
Автор: Даночка
Добавлено: #5  Чт Июл 12, 2018 13:36:26
Заголовок сообщения:
ситуация однако.
Автор: Elis
Добавлено: #6  Чт Июл 12, 2018 14:19:32
Заголовок сообщения:
Надо писать во все инстанции и требовать разъяснений с налоговых органов.
Т.к. "В департаменте соцобеспечения заявили, что ... Контроль за соблюдением уплаты ОПВ возложили на Комитет госдоходов. "
Автор: Iraida
Добавлено: #7  Пт Июл 13, 2018 16:24:16
Заголовок сообщения:
1C- Рейтинг говорит:
ссылка удалена

"Как рассчитывается ОПВ физ. лицами по ГПХ?
В статье 25 Закона определена ставка, по которой физические лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, производят расчет и уплату ОПВ в свою пользу. Для данной категории установлена ставка, равная 10%. При исчислении ОПВ также учитываются верхний и нижний предел для расчета – от 1 до 75 МЗП.

Кто уплачивает ОПВ по ГПХ: физ. лица или заказчик?
В пункте 4 статьи 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» используется следующая формулировка: «4. Для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, профессиональных медиаторов, ИП, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд…»
Исходя из данной формулировки можно сделать выводы, что обязательство по уплате ОПВ возлагается непосредственно на само физическое лицо, которое выполняет работы или оказывает услуги по договору ГПХ. Законодательно к заказчику не установлены требования по исчислению ОПВ за такое лицо, удержанию и перечислению, а также нет требований по контролю уплаты ОПВ физическим лицом.

Изменится ли порядок расчета ИПН за физ. лицо по ГПХ заказчиком?
У заказчиков, которые заключают договора гражданско-правового характера может возникнуть вопрос:
«В связи с тем, что теперь физ лицо обязано уплачивать ОПВ, необходимо ли при расчете ИПН предоставлять такому лицу вычет по ОПВ?».
Предоставление вычета кажется логичным, ведь лицо производит уплату взносов в свою пользу. Для получения ответа на данный вопрос, обратимся к положениям Налогового Кодекса РК (в ред. «Закона О введении»).
В соответствии со статьей 353 НК РК, облагаемый ИПН доход физического лица по договорам ГПХ определяется по следующей формуле:
Облагаемый доход физ. лица от налогового агента = доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты – корректировки дохода (статья 341) – стандартный вычеты (пп2) и 3) п 1 статьи 346 НК РК)
Стандартные вычеты, предусмотренные пп2) и пп3) пункта 1 статьи 346 НК РК - это вычеты в размере 75 МЗП, которые предоставляются определенным категориям лиц. Таким образом на данный момент вычет по обязательным пенсионным взносам физическим лицам по ГПХ при расчете ИПН налоговым агентом (заказчиком) не предоставляется.
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #8  Пт Июл 13, 2018 18:44:40
Заголовок сообщения:
Ну вот, мнение Рейтинга совпадает с мнением Ведмедева.
Автор: Ведмедев
Добавлено: #9  Пт Авг 03, 2018 13:58:02
Заголовок сообщения:
Ведмедев говорит:
По крайней мере в текущей версии НПА, я буду поступать именно так, ОПВ учитывать не буду, т.к. не имею на это прав.

в подтверждении моих слов. Официальный блог Тенгебаева А.М.Номер обращения 506826
Тенгебаев А.М. 13.07.2018, 09:33 говорит:
На основании изложенного, при исчислении индивидуального подоходного налога с дохода физического лица по договорам гражданско-правового характера, применяется корректировка, предусмотренная пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, и стандартные вычеты, указанные в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, действующими в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, при этом налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов не применяется.

Автор: Куанышбаева С.
Добавлено: #10  Пн Авг 06, 2018 16:34:46
Заголовок сообщения:
Кто как уже считает ИПН с 14 июля 2018, отнимаете ОПВ или нет?
Автор: Lapka
Добавлено: #11  Вт Авг 07, 2018 09:54:44
Заголовок сообщения:
Куанышбаева С. говорит:
нет

Автор: tanya01
Добавлено: #12  Вт Авг 07, 2018 11:17:41
Заголовок сообщения:
А мне вот интересно, вот допустим перечисляет мне ОПВ организация, часть ОПВ - я плачу сама по ГПХ,
выхожу на пенсию, у меня есть 1 миллион - из них 900 000 - от организации и 100 000 - оплатила сама, а значит ИПН с них удержан, вот интересно мне будут отделять суммы по которым ИПН уплачен, от тех, по которым не уплачен, или все одним махом ИПН обложат?
Автор: Маори
Добавлено: #13  Вт Авг 21, 2018 01:23:23
Заголовок сообщения:
А вот скажите мне, как вы с 14 июля считаете? По календарным дням или рабочим?
Например:
40000 по договору аренды. 4000 я вычла ИПН.
Т. к. договор с директором, я за него должна оплатить ОПВ от его лица.
Получается за месяц 4000 ОПВ.
С 14 июля по календарным дням: 4000/31*18=2323 тенге.
С 14 июля по рабочим дням: 4000/21*12=2286 тенге.
И как считать? Не могли с начала месяца ввести.

Добавлено спустя 1 минуту:

tanya01 говорит:
А мне вот интересно, вот допустим перечисляет мне ОПВ организация, часть ОПВ - я плачу сама по ГПХ,
выхожу на пенсию, у меня есть 1 миллион - из них 900 000 - от организации и 100 000 - оплатила сама, а значит ИПН с них удержан, вот интересно мне будут отделять суммы по которым ИПН уплачен, от тех, по которым не уплачен, или все одним махом ИПН обложат?


Обложат второй раз и не почешутся!
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #14  Вт Авг 21, 2018 11:45:15
Заголовок сообщения:
Поскольку АВР по аренде обычно подписывается в последний день месяца, то и ОПВ исчисляются 31 июля. Поскольку на эту дату действует норма об уплате ОПВ, то считаю, что платить ОПВ надо со всей суммы за месяц, т.е. 4000.
Маори говорит:
Обложат второй раз и не почешутся!

Точно!
Автор: Elis
Добавлено: #15  Ср Окт 10, 2018 12:31:10
Заголовок сообщения:
В этой теме http://balans.kz/viewtopic.php?p=652026#652026 выложено Письмо Министерства труда и социальной защиты населения РК от 8 октября 2018 года № 07-2-27/ЗТ-Б-3116

Цитата:
Касательно уплаты ОПВ физическими лицами, получающими доходы по договорам гражданско-правового характера.

Граждане, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера обязаны уплачивать обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ) в свою пользу в размере 10 % от получаемого дохода, но не менее 10 % от МЗП и не выше 10 % от 75-кратного МЗП.

При этом следует отметить, что в доход для исчисления ОПВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы (пункт 6 статья 24 Закона).

Таким образом, ОПВ уплачиваются всеми гражданами с заработанных ими доходов (т.е. сначала исчисляются ОПВ, затем с дохода за «минусом» ОПВ, уплачивается ИПН), и объектом для исчисления ОПВ является:

для наемных работников - заработная плата; для индивидуального предпринимателя – доход, полученный непосредственно от предпринимательской деятельности; для частных нотариусов – доходы от оказанных ими услуг; для граждан, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера – доходы, полученные по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Порядок и сроки их уплаты ОПВ определяются постановлением Правительства Республики Казахстан «Об утверждении правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним», согласно которым ОПВ перечисляются в НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения доходов.

Вице-министр С. Жакупова

Вопрос:
Цитата:
Таким образом, ОПВ уплачиваются всеми гражданами с заработанных ими доходов (т.е. сначала исчисляются ОПВ, затем с дохода за «минусом» ОПВ, уплачивается ИПН), и объектом для исчисления ОПВ является:

Цитата:
для граждан, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера – доходы, полученные по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Так теперь выясняется, что ИПН по договорам ГПХ бухгалтером предприятий (у источника выплаты) нужно было считать за вычетом ОПВ???
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #16  Ср Окт 10, 2018 14:54:07
Заголовок сообщения:
Вообще-то исчисление ИПН относится к компетенции КГД, а не МТСЗН. По-хорошему, надо узнать мнение налоговиков.
Автор: Elis
Добавлено: #17  Ср Окт 10, 2018 14:58:53
Заголовок сообщения:
Ага... От налоговиков фиг дождешься. Им-то невыгодно. Потому что уменьшается же ИПН тогда.
Автор: vbnz
Добавлено: #18  Ср Окт 10, 2018 15:04:51
Заголовок сообщения:
Письмо КГД МФ РК от 6 октября 2018 года № КГД-18-ЮЛ-Б-1670-КГД-26434
омитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) на Ваше письмо от 04.10.2018г. № 208, поступившее на портал «Электронного правительства», сообщает следующее.
По первому вопросу (обязаны ли физические лица, получившие доходы по договорам гражданско-правового характера предоставлять Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00):

В соответствии с подпунктом 28) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении Республики Казахстан» (далее - Закон) агент по уплате обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов (далее – агент) – физическое или юридическое лицо, включая иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие, удерживающие (начисляющие) и перечисляющие обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан.

Пунктом 1 статьи 29 Закона установлено, что агенты ежеквартально в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, в которой отражают сведения по исчисленным, удержанным (начисленным) суммам обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, если иное не установлено законодательством Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 1 статьи 355 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении), декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом:

налоговыми агентами, в том числе применяющими специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета;

агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами Республики Казахстан.

Таким образом, физические лица, получившие доходы по договорам гражданско-правового характера, должны самостоятельно представлять декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ФНО 200.00), утвержденную приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166 «Об утверждении форм налоговой отчетности» (далее – Приказ), с отражением сведений по исчисленным (начисленным) суммам обязательных пенсионных взносов, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

По второму вопросу (с какой суммы: с суммы полученного дохода, Например 100.000 (Сто тысяч) тенге, либо с суммы полученного дохода на руки, после удержания индивидуального подоходного налога 90.000 (Девяносто тысяч) тенге):

Пунктом 2 статьи 353 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:

сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода,

минус

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус

сумма стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.

На основании изложенного, при исчислении индивидуального подоходного налога с дохода физического лица по договорам гражданско-правового характера, налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов не применяется.

Вместе с тем, относительно внесения изменений в статью 353 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», сообщаем, что согласно постановления Правительства Республики Казахстан от 24.09.2014 года № 1011 вопросы стратегического планирования, налоговой и бюджетной политики входят в компетенцию Министерства национальной экономики Республики Казахстан.
По третьему вопросу (доход по договорам ГПХ составит лишь 2000 тенге, то физическое лицо обязан уплатить ОПВ в сумме 2828 тенге (10% от МЗП)?)

Поскольку согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81 «О некоторых вопросах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее – МТСЗН РК), Ваше письмо перенаправлено в МТСЗН РК письмом КГД МФ РК от 05.10.2018 года № КГД-07-1-ЮЛ-Б-1670-КГД-26474.

Добавлено спустя 41 секунду:

Elis говорит:
Ага... От налоговиков фиг дождешься. Им-то невыгодно. Потому что уменьшается же ИПН тогда.

vbnz говорит:
На основании изложенного, при исчислении индивидуального подоходного налога с дохода физического лица по договорам гражданско-правового характера, налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов не применяется.


Добавлено спустя 21 секунду:

как то так получается
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #19  Ср Окт 10, 2018 15:29:30
Заголовок сообщения:
Ну вот, кто в лес, кто по дрова :D
Министр МТСЗН С.Жакупова говорит:
Таким образом, ОПВ уплачиваются всеми гражданами с заработанных ими доходов (т.е. сначала исчисляются ОПВ, затем с дохода за «минусом» ОПВ, уплачивается ИПН)

КГД МФ РК говорит:
На основании изложенного, при исчислении индивидуального подоходного налога с дохода физического лица по договорам гражданско-правового характера, налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов не применяется.

Автор: Ведмедев
Добавлено: #20  Ср Окт 10, 2018 15:59:15
Заголовок сообщения:
Ирина Локтионова говорит:
Ну вот, кто в лес, кто по дрова :D

я так понимаю это уже наше стандартное состояние
Автор: Elis
Добавлено: #21  Чт Окт 11, 2018 01:10:42
Заголовок сообщения:
Письмо КГД МФ РК от 6 октября 2018 года № КГД-18-ЮЛ-Б-1670-КГД-26434 говорит:
По третьему вопросу (доход по договорам ГПХ составит лишь 2000 тенге, то физическое лицо обязан уплатить ОПВ в сумме 2828 тенге (10% от МЗП)?)

Поскольку согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81 «О некоторых вопросах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее – МТСЗН РК), Ваше письмо перенаправлено в МТСЗН РК письмом КГД МФ РК от 05.10.2018 года № КГД-07-1-ЮЛ-Б-1670-КГД-26474.

Отмазались... Стрелочники.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ