» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Экономическая целесообразность сделки проверка НК

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Alemova
Добавлено: #1  Вт Апр 23, 2019 11:29:21
Заголовок сообщения: Экономическая целесообразность сделки проверка НК
Здравствуйте!
Наше ТОО сдает в аренду Зем.участки ИП (являются сами учредители и их родственники) за символическую цену. ИП ( на УР) с этих участков получает очень хорошие доходы , уплачивает все необходимые налоги, имеет ККМ с ФПД и соблюдает все нормы Законодательства. В ТОО идет налоговая проверка, проверяющего заинтересовала цена по которой мы сдаем в аренду ЗУ. Какие могут быть последствия? Чем это может нам грозить?
Автор: Дариюша
Добавлено: #2  Вт Апр 23, 2019 11:46:37
Заголовок сообщения:
Если как вариант, возьмут цену аренды на аналогичные ЗУ, допустим, она будет выше, чем та, что по которой вы сдаете. То доначислят доход ТООшке. А на каком основании?

Возьмут "связанные стороны" ? Но закон о "трансфертном ценообразовании" применяется по международным сделкам..В общем, интересно
Автор: Ведмедев
Добавлено: #3  Вт Апр 23, 2019 12:20:18
Заголовок сообщения:
Дариюша говорит:
Возьмут "связанные стороны" ? Но закон о "трансфертном ценообразовании" применяется по международным сделкам.

Эти стороны сейчас в НК РК прописали.
ст.1 НК РК говорит:
2. В целях настоящего Кодекса взаимосвязанными сторонами признаются физические и (или) юридические лица, имеющие взаимоотношения, которые соответствуют одному либо нескольким из следующих условий:
...

Плюс им в помощь Ст.160-164 НК РК.
Автор: Alemova
Добавлено: #4  Вт Апр 23, 2019 14:36:35
Заголовок сообщения:
Дариюша говорит:
Если как вариант, возьмут цену аренды на аналогичные ЗУ, допустим, она будет выше, чем та, что по которой вы сдаете. То доначислят доход ТООшке. А на каком основании?

Аналогичной аренды нет, все договора одинаковые с одной ценой (все свои).
Ведмедев говорит:
Плюс им в помощь Ст.160-164 НК РК.

Прочитала статьи, там если нет учетной документации, у нас все оформлено договорами, имеются все первичные документы и пр.
То, что они взаимосвязанные стороны понятно, а где ,что написано про взаимоотношения, сделки взаимосвязанных сторон?
Автор: Дариюша
Добавлено: #5  Ср Апр 24, 2019 09:55:04
Заголовок сообщения:
Ведмедев, и в приоритет поставят Налоговый кодекс. Вы абсолютно правы.

Alemova, возьмут за основу аналогичную аренду по городу, например
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #6  Чт Апр 25, 2019 00:43:50
Заголовок сообщения:
Дариюша говорит:
Alemova, возьмут за основу аналогичную аренду по городу, например

Это они могут сделать только в том случае, если арендаторы являются с арендодателем взаимосвязанными сторонами в соответствии с определением взаимосвязанных сторон в п.2 ст.1 НК.
Дариюша говорит:
То доначислят доход ТООшке. А на каком основании?

Да нет никакого основания для начисления дохода ТОО-шке. Могут доначислить дивиденды тем участникам ТОО, которые являются взаимосвязанными сторонами с арендаторами на основании пп.16) п.1 ст.1 НК:
Цитата:
16) дивиденды – доход:
...
получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:

положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;
...
Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Для целей настоящего подпункта взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;

Можно здесь еще про это посмотреть:
http://balans.kz/viewtopic.php?t=55336
http://balans.kz/viewtopic.php?t=37284
Автор: Дариюша
Добавлено: #7  Чт Апр 25, 2019 09:36:37
Заголовок сообщения:
Доброе утро)) Ирина Локтионова,спасибо за ссылки. Почитала, направление поняла. Стороны, как написано в посте №1, действительно взаимосвязанные: арендаторы =учредители ТОО и их родственники. Значит, есть основания по п.16 ст. 1 НК.
Но при этом не не понятно:
1. Закон О трансфертном ценообразовании Статья 3. Осуществление контроля при трансфертном ценообразовании говорит нам:

1. Контроль при трансфертном ценообразовании (далее - контроль) осуществляется по следующим сделкам:

1) международным деловым операциям.
2) совершаемым на территории Республики Казахстан, непосредственно взаимосвязанным с международными деловыми операциями:

2. п. 16 НК РК говорит, что корректировка налогообложения дивидендов производится со ссылкой на Закон О трансфертном ценообразовании.

Поэтому, мне не понятно теперь мое собственное утверждение, как :unknown: налоговая может кому нибудь доначислить ? Получается, что никак. Мы не знаем, сколько лет учредители в составе ТОО, если больше 3х, то возможно, что и ИПН дивиденды облагаться не будут.

:crazy: :crazy:
Автор: Alemova
Добавлено: #8  Чт Апр 25, 2019 09:47:02
Заголовок сообщения:
Ирина Локтионова говорит:
Да нет никакого основания для начисления дохода ТОО-шке. Могут доначислить дивиденды тем участникам ТОО, которые являются взаимосвязанными сторонами с арендаторами на основании пп.16) п.1 ст.1 НК:

и доначсилят ИПН с дивидендов? Хотя учредители владеют акциями уже более 10 лет.
И последние 2 года, предшествующие проверке наше ТОО убыточное.
Автор: Дариюша
Добавлено: #9  Чт Апр 25, 2019 09:51:02
Заголовок сообщения:
Alemova, в посте № 1 нет у вас информации, сколько лет учредители владеют компанией. Поэтому, был сделан такой вывод.
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #10  Чт Апр 25, 2019 11:29:09
Заголовок сообщения:
Дариюша говорит:
п. 16 НК РК говорит, что корректировка налогообложения дивидендов производится со ссылкой на Закон О трансфертном ценообразовании.

Да, несмотря на то, что в Законе о ТЦ говорится, что он применяется только к международным деловым операциям, но поскольку в НК идет прямая отсылка к этому закону, то налоговики трактуют это так, что в таких случаях действую нормы Закона о ТЦ для всех операций, а не только международных.
Alemova говорит:
доначсилят ИПН с дивидендов? Хотя учредители владеют акциями уже более 10 лет.

Данный вид дивидендов не освобождается о налогообложения:
Статья 341 НК говорит:
1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):
8) дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий:

на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

Положения настоящего подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:

чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками;

дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице-резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом.

Среди перечисленных видов доходов, освобождаемых от налогообложения, нет положительной или отрицательной разницы, указанной в пп.16) п.1 ст.1 НК.
Автор: Дариюша
Добавлено: #11  Чт Апр 25, 2019 12:20:03
Заголовок сообщения:
Тогда получается, если ТОО на ОУР сдает в аренду своим имущество учредителям, что имеют статус ИП, то проще ставить аренду реальную, рыночную цену. Прикладываем актуальные сведения о рыночной стоимости аренды, например с Крыша.кз. Верно?
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #12  Чт Апр 25, 2019 12:27:53
Заголовок сообщения:
Да, лучше реальную цену ставить.
Насчет "Крыши" сомневаюсь, надо ли это, потому что в том же Законе о ТЦ расписано 5 методик определения среднерыночной цены. Если налоговикам надо будет, они сами посчитают по этим методикам и "Крыша" тут не будет аргументом.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ