» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Расчет текущих платежей по налогу на имущество (форма 701.01) по НК-2018

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #1  Вс Фев 16, 2020 00:53:37
Заголовок сообщения: Расчет текущих платежей по налогу на имущество (форма 701.01) по НК-2018
В старом НК правило расчета текущих платежей определялось в п.3 ст.399:
НК-2009 говорит:
3. Плательщики налога, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

Все понятно: берем балансовую стоимость недвижимости, сложившуюся на 1 января отчетного года и умножаем ее на ставку налога, получаем сумму текущих платежей.

В новом НК в статью 522 кроме точно такого слово в слово пункта добавлен еще один пункт 6:
НК-2018 говорит:
4. Плательщики налога, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

...
6. Размер текущих платежей определяется путем применения соответствующих налоговых ставок к налоговой базе по объектам налогообложения, имеющимся на начало налогового периода.

А здесь получается вот что.
По пункту 3 определяем сумму текущих платежей точно так же, как раньше. А потом читаем дальше, и там еще одна инструкция в п.6, где предписывается считать текущие платежи уже не балансовой стоимости на начало периода, а по налоговой базе на начало периода. А это уже совсем другое дело, потому что
Статья 520 НК-2018 говорит:
1. Если иное не установлено настоящей статьей, налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, указанным в подпунктах 1), 3) и 4) пункта 1 статьи 519 настоящего Кодекса, является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Во-первых, среднегодовая балансовая стоимость определяется за год, а не на какую-то дату.
Во-вторых, за какой год должна определяться среднегодовая балансовая стоимость, не указано.
То есть пункт 6 сформулирован некорректно и неопределенно и вообще непонятно, для чего даны две инструкции и как их одновременно применить на практике?
Или может это я туплю?
Автор: Ведмедев
Добавлено: #2  Вс Фев 16, 2020 01:16:20
Заголовок сообщения:
да нет, вроде всё нормально, налоговой базой является среднегодовая балансовая стоимость
просто эти два уточнения нужны что бы:
1. рассчитать текущие платежи и сдать 701.01, на текущий налоговый период, для этого нужны сведения сколько оно стоило на начало года.
2. рассчитать налог за истекший налоговый период и сдать 700.00, для этого нужна среднегодовая стоимость, её не возможно узнать пока не кончится налоговый период.
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #3  Пн Фев 17, 2020 00:39:17
Заголовок сообщения:
Для налога за истекший период (который отражаем в форме 700.00) есть отдельный пункт:
Статья 522 НК говорит:
1. Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

И тут все понятно, берем среднегодовую балансовую стоимость.

Но пункты 4 и 6 оба касаются именно расчета текущих платежей на предстоящий год, а не налога за истекший период:
Статья 522 НК говорит:
4. Плательщики налога, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

...
6. Размер текущих платежей определяется путем применения соответствующих налоговых ставок к налоговой базе по объектам налогообложения, имеющимся на начало налогового периода.

То есть при расчете текущих платежей мы должны применять одновременно оба этих пункта, но это невозможно, потому что они противоречат друг другу.
Автор: Pietr Tikhonov
Добавлено: #4  Пн Фев 17, 2020 01:17:17
Заголовок сообщения:
Ирина Локтионова, ну для того, чтобы понять суть нормы в новой редакции я бы поискал сравнительную таблицу к новому налоговому кодексу РКи почитал примечание в последнем столбце.
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #5  Ср Фев 19, 2020 01:10:57
Заголовок сообщения:
Pietr Tikhonov, а есть в природе такая таблица? Разработчики обычно составляют сравнительные таблицы при внесении поправок в действующие законы, а тут принимался новый Налоговый кодекс.
А если кто-то и составлял сравнительную таблицу старого кодекса с новым после опубликования нового НК, то это будет частное мнение таких же людей как мы с вами.
Автор: Pietr Tikhonov
Добавлено: #6  Ср Фев 19, 2020 01:42:43
Заголовок сообщения:
Ирина Локтионова, разработчики всегда составляют сравнительные таблицы с указанием обоснования. Наверное, для того, чтобы депутаты Парламента РК лучше воспринимали информацию и изменения.
Такие таблицы были размещены, но я смотрю цены дерут за них сейчас от 3 до 4 тысяч платные ресурсы.
А бесплатно можно было скачать до утверждения нового НК, сейчас не нашел.
Автор: Elis
Добавлено: #7  Ср Фев 19, 2020 12:22:20
Заголовок сообщения:
Что-то я не испытываю оптимизма по поводу комментариев в сравнительной таблице.
Когда они в этом же Налоговом Кодексе в статье 484 по соц.налогу сослались на пп.53) в статье 341, а его там и в помине нет - что они в сравнительной таблице написали?

Да даже что бы не написали. Можно понять, что они хотели, но работать-то нужно по написанной букве, а не по предполагаемым хотелкам разработчиков.

А написанная "буква закона" очень нехорошая. Если налоговики закроют глаза на п.4 и начнут применять нормы п.6, то среднегодовая балансовая стоимость на начало 2020 года будет больше, чем просто балансовая стоимость на начало 2020 года. Потому что в среднегодовой балансовой за 2019 год амортизации меньше.

А если закрыть глаза на п.6, и применять п.4, то все нормально.

А если применять оба пункта одновременно, то будет взрыв мозга, потому что Закон о НПА не говорит, как действовать, если в одна статья сама себе противоречит.
Законотворцы поколения болашак, блин... :palm:
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #8  Ср Фев 19, 2020 21:04:28
Заголовок сообщения:
Нашла я эту таблицу.
Действительно, по статье 399 приведен дополнительно процитированный выше пункт 6 и такой комментарий:
Цитата:
без существенных изменений - уточнения в формулировках. Добавлен пункт, касающийся сверки налоговой базы

Теперь еще непонятнее стало.

Я-то грешным делом подумала, что они изначально рассматривали 2 варианта исчисления текущих платежей и по недосмотру воткнули оба варианта.
А из комментария следует, что пункт 6 оказывается добавили "для сверки" :palm:
Кто-нибудь может объяснить, как его применить для этой самой сверки?

Одно радует - первое предложение: "без существенных изменений - уточнения в формулировках". То есть расчет текущих платежей все-таки видимо надо делать по-старому.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ