» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

По какой дате берется НДС в зачет по дополнительному ЭСФ, выписанному к исправленному ЭСФ

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Elis
Добавлено: #1  Пн Дек 28, 2020 16:06:35
Заголовок сообщения: По какой дате берется НДС в зачет по дополнительному ЭСФ, выписанному к исправленному ЭСФ
Ситуация сложная, поэтому пойду от печки.
1. Год назад выписаны ЭСФ на реализацию товара
2. К ним тогда же, через несколько месяцев от основного, были выписаны несколько дополнительных ЭСФ
3. Сейчас, в связи с вот таким уведомлением http://balans.kz/viewtopic.php?p=669667#669667 , пришлось выписать исправленные ЭСФ к основным. Ошиблись в номере Заявления 328.00

По правилам выписки ЭСФ (пункт 26):
Правила выписки ЭСФ говорит:
26. При выписке исправленного ЭСФ аннулируются ЭСФ, к которым выписывается исправленный ЭСФ и все дополнительные ЭСФ, выписанные к аннулируемому ЭСФ.


И далее, все эти дополнительные выписываются заново:
Правила выписки ЭСФ говорит:
27. В случае, если к ранее выписанному ЭСФ имеется дополнительный ЭСФ, то при выписке исправленного ЭСФ в строках 4.1, 4.2 и 4.3 указываются дата выписки, регистрационный номер и номер учетной системы ЭСФ, к которому выписывается исправленный ЭСФ.
При этом для восстановления ранее выписанного и аннулированного дополнительного ЭСФ необходимо выписать дополнительный ЭСФ к исправленному ЭСФ в течение семи календарных дней с даты выписки исправленного ЭСФ.


А теперь основная проблема - дата взятия в зачет НДС по вот этим дополнительным ЭСФ, которые были аннулированы, потому что были аннулированы их основные ЭСФ. И были выписаны новые дополнительные, в течение 7 дней после выписки исправленного ЭСФ.

Согласно Налогового Кодекса (статья 401 п.1) - "Налог на добавленную стоимость, относится в зачет по дате выписки электронного счета-фактуры"

По исправленному все понятно. Остается как есть, потому что в Кодексе есть пометка - "Для целей настоящего пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными."
Т.е. по исправленному ЭСФ НДС относится в зачет по прежнему - по дате выписки основного ЭСФ.

Но это и справедливо. Не должно исправление в номере договора, в адресе или в номере Заявления на импорт влиять на период зачета многомиллионного НДС и доначисления пени за много месяцев.

А по вновь выписанным дополнительным ЭСФ?
НК статья 401 п.5 говорит:
5. По дополнительному счету-фактуре налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки такого счета-фактуры.


По логике вещей, сам факт исправления номера Заявления на импорт тоже не должен влиять на зачет миллионных сумм по НДС, тем более, которые были взяты в зачет по дополнительным ЭСФ.

Но по букве закона я не вижу основания у Покупателя оставить в зачете НДС по дате выписке дополнительного ЭСФ, ныне аннулированного, если вместо него через год был выписан другой дополнительный ЭСФ.

Это означает, что покупатели, получившие повторно выписанные дополнительные ЭСФ взамен автоматически аннулированых, теперь должны сдать еще дополнительную 300.00, выкинуть из неё прежние дополнительные ЭСФ и включить их у себя в учете в текущем налоговом периоде?
Плюс - получить за свои допики дополнительные баллы плюсом к системе управления рисками.

Я правильно всё понимаю? Или все-таки где-то прописано основание оставить НДС в зачете по дополнительным ЭСФ тем месяцем, которым он был взят изначально?
Пусть не нормой в Кодексе, пусть хотя бы разъяснениями специалистов или ответами на блоге.
Хоть я их и не люблю в качестве обоснования, но тут, как говорится, на безрыбье и рак рыба...
Автор: NatalyaV
Добавлено: #2  Вс Дек 26, 2021 22:15:25
Заголовок сообщения:
Elis говорит:
Или все-таки где-то прописано основание оставить НДС в зачете по дополнительным ЭСФ тем месяцем, которым он был взят изначально?

Цитата:
ст 401 п 5. НК РК
По дополнительному счету-фактуре налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки такого счета-фактуры. При этом сумма налога на добавленную стоимость по дополнительному счету-фактуре, предусмотренному в части третьей пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки дополнительного счета-фактуры, признанного аннулированным.

Цитата:
Статья 419. Внесение изменений и дополнений в счет-фактуру
1. Исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.
При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется, также аннулируются дополнительные счета-фактуры при их наличии.
Для восстановления аннулированных дополнительных счетов-фактур выписываются дополнительные счета-фактуры к исправленному счету-фактуре.


  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ