 |
| Порядок применения международных договоров
|
Alexey
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Alexey
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#3 Пт Май 06, 2005 09:03:46
|
Сообщить модератору
|
|
| Starican говорит: |
|
В Юристе глянь |
Юрист-комплект максимумс обновленной базой от 04.05.2005г. переррыл весь....
-увы ничего  (
Знаю что данные письма есть в "ББ-КБ" №5, но и данного журнала не могу найти
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Виктория
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Alexey
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#7 Пт Май 13, 2005 17:37:45
|
Сообщить модератору
|
|
| Бух говорит: |
|
Многих писем нет в природе, точнее они как-бы есть, но направляются сразу задающему вопрос, миную СМИ следовательно и нас с вами. И таких писем огромная туча. |
Тут с точностью до 100% узнал, что эти оба письма опубликованы в издании ББ-КБ (Бюллетень Бухгалтера - Крупный Бизнес)№ 5, но вот беда, не могу найти этого издания, а очень бы хотелось почитать, что думают господа налоговики по поводу международных договоров и избежанию двойного налогообложения на основании сертификата резидентства...!?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Ким 19 80
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Alexey
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#12 Чт Июл 26, 2007 09:35:35
|
Сообщить модератору
|
|
Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 16 апреля 2005 года № НК-УМН-3-16/3449
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо ТОО сообщает следующее.
Согласно письму ТОО (далее - компания) заключило соглашение с компанией - резидентом Королевства Нидерландов (далее - нерезидент) о предоставлении нерезидентом компании кредита на срок 3 года, при этом расчеты между сторонами по начисленным процентам производятся каждые 6 месяцев.
В соответствии с подпунктом 7) статьи 178 Налогового кодекса доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемые от резидентов, нерезидентов, имеющих постоянное учреждение или имущество, расположенное в Республике Казахстан, если задолженность этих нерезидентов относится к их постоянному учреждению или имуществу, признаются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан
Согласно пункту 1 статьи 179 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, определенные статьей 178 Налогового Кодекса, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным статьей 180 Налогового Кодекса.
Таким образом, доходы нерезидента в виде вознаграждений (процентов), выплачиваемых компанией за кредит, являются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан по ставке 15 процентов.
Однако, учитывая, что между Республикой Казахстан и Королевством Нидерландов заключена Конвенция об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция), то нерезидент имеет право применить положения такой Конвенции.
Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Конвенции проценты, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель процентов является фактическим владельцем процентов, то взимаемый таким образом налог, не будет превышать 10 процентов общей суммы процентов.
При этом положения пункта 2 Налоговой конвенции не применяются, если фактический владелец процентов, являющийся резидентом Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают проценты, через расположенное там постоянное учреждение или оказывает в этом другом Государстве независимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, и долговое требование, в отношении которого выплачиваются проценты, действительно относится к такому постоянному учреждению или постоянной базе. В таком случае применяются положения статьи 7 Конвенции (Прибыль от предпринимательской деятельности) или статьи 14 Конвенции (Независимые личные услуги), в зависимости от обстоятельств.
Таким образом, в случае, если нерезидент, получающий доходы в виде процентов из источников в Республике Казахстан, является окончательным получателем таких доходов, и указанные доходы нерезидента не связаны с его постоянным учреждением в Республике Казахстан, то подоходный налог, взимаемый с указанных доходов нерезидента и уплачиваемый в Республике Казахстан, не должен превышать 10 процентов с общей суммы процентов.
При этом, под окончательным получателем дохода следует понимать иностранное лицо, в адрес которого производится фактическая выплата процентов и который полностью декларирует данную сумму дохода. В случае же, если проценты выплачиваются через посредника (третье лицо), то такой посредник не признается окончательным получателем процентов, и такие проценты подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты в соответствии с казахстанским налоговым законодательством по ставке 15%.
Порядок применения положений Налоговой конвенции в отношении налогообложения доходов нерезидентов в виде процентов установлен статьей 200 Налогового кодекса, согласно которому нерезидент имеет право применить пониженную ставку подоходного налога, установленную Налоговой конвенцией, без осуществления дополнительных административных процедур на основании документа, подтверждающего его резидентство, представленного налоговому агенту в момент выплаты дохода.
Согласно пункту 76 Правил администрирования международных договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, утвержденных Приказом Министра финансов РК 3.10.02 г. № 469 и зарегистрированных в Министерстве юстиции РК 11.10.02 г. за № 2003 (с изменениями, внесенными Приказом Председателя НК МФ РК от 9.07.04 г. за № 344а) (далее - Правила), документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, представляет собой официальный документ, заверенный компетентным органом иностранного государства, резидентом которого оно является, о подтверждении того, что иностранное лицо - получатель дохода является резидентом соответствующего государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор.
При этом, документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, должен быть легализован в порядке, установленном подпунктом 4) пункта 78 Правил, на основании пункта 77 Правил. В случае отсутствия дипломатической или консульской легализации в соответствии с подпунктом 4) пункта 78 Правил, такой документ является недействительным.
Таким образом, налоговый агент в момент выплаты дохода нерезиденту имеет право применить соответствующий международный договор на основании представленного нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение такого международного договора. При этом, документ, подтверждающий резидентство нерезидента, должен быть заверен компетентным органом страны резидентства нерезидента на момент выплаты дохода с наличием дипломатической или консульской легализации.
При этом, в соответствии с подпунктом 3) статьи 203 Налогового кодекса нерезидент, имеющий право на применение положений соответствующего международного договора, в случае изменения его регистрационных данных в стране резидентства, обязан представить документ, подтверждающий резидентство, с учетом измененных данных в порядке, установленном указанными статьями.
На основании изложенного сообщаем, что документ, подтверждающий резидентство нерезидента, заверенный компетентным органом страны резидентства нерезидента, представляемый налоговому агенту в целях применения положений международного договора об избежании двойного налогообложения в момент выплаты доходов в соответствии со статьей 200 Налогового кодекса, применяется в течение всего срока действия контракта (договора, соглашения), за исключением случаев изменения регистрационных данных такого нерезидента в период действия контракта (договора, соглашения).
Первый Заместитель Председателя
Налогового комитета
Министерства финансов
Республики Казахстан
Н. Усенова
Добавлено спустя 1 минуту 4 секунды:
Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 16 апреля 2005 года № НК-УМН-3-16/3450
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо АО относительно применения международного договора об избежании двойного налогообложения на основании сертификата резидентства, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 200 Налогового кодекса налоговый агент имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту применить соответствующий международный договор без подачи нерезидентом заявления на его применение на основании представленного нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение такого международного договора.
Согласно пункту 76 Правил администрирования международных договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан, утвержденных Приказом Министра финансов РК 03.10.02 г. № 469 и зарегистрированных в Министерстве юстиции РК 11.10.02 г. за № 2003 (далее - Правила), документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, представляет собой официальный документ, заверенный компетентным органом иностранного государства, резидентом которого оно является, о подтверждении того, что иностранное лицо - получатель дохода является резидентом соответствующего государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор.
При этом, документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, должен быть легализован в порядке, установленном подпунктом 4) пункта 78 Правил, на основании пункта 77 Правил. В случае отсутствия дипломатической или консульской легализации в соответствии с подпунктом 4) пункта 78 Правил, такой документ является недействительным.
Следует отметить, что налоговым законодательством Республики Казахстан не предусмотрено представление копии официального документа, подтверждающего резидентство нерезидента для применения положений международного договора.
Таким образом, налоговый агент в момент выплаты дохода нерезиденту имеет право применить соответствующий международный договор на основании представленного нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение такого международного договора. При этом, документ, подтверждающий резидентство нерезидента, должен быть заверен компетентным органом страны резидентства нерезидента на момент выплаты дохода с наличием дипломатической или консульской легализации.
Кроме того, в соответствии с подпунктом 3) статьи 203 Налогового кодекса нерезидент, имеющий право на применение положений соответствующего международного договора, в случае изменения его регистрационных данных в стране резидентства, обязан представить документ, подтверждающий резидентство, с учетом измененных данных в порядке, установленном статьями 198-201-1 Налогового кодекса.
На основании изложенного сообщаем, что документ, подтверждающий резидентство нерезидента, заверенный компетентным органом страны резидентства нерезидента, представляемый налоговому агенту в целях применения положений международного договора об избежании двойного налогообложения в момент выплаты доходов в соответствии со статьей 200 Налогового кодекса, применяется в течение всего срока действия контракта (договора, соглашения), за исключением случаев изменения регистрационных данных такого нерезидента в период действия контракта (договора, соглашения) до представления документа, подтверждающего резидентство с учетом измененных данных.
Кроме того сообщаем, что в соответствии со статьей 12 Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам (далее - Конвенция), подписанной в г. Кишинев 7 октября 2002 года, документы, которые на территории одной из Договаривающихся Сторон рассматриваются как официальные документы, пользуются на территориях других Договаривающихся Сторон доказательной силой официальных документов. То есть, для применения положений международного договора об избежании двойного налогообложения на основании статьи 200 Налогового кодекса, в случае, если нерезидент является резидентом государства члена Содружества Независимых Государств, документ, подтверждающий резидентство такого нерезидента, не требует прохождения дипломатической или консульской легализации на основании статьи 12 указанной Конвенции.
Первый Заместитель Председателя
Налогового комитета
Министерства финансов
Республики Казахстан
Н. Усенова
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
sholpan
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#13 Вт Окт 16, 2007 15:08:09
|
Сообщить модератору
|
|
Здравствуйте уважаемые коллеги!
Я новый бухгалтер в строительной компании. ТОО был создана 25.07.2007году. Нашим учредителем являеться иностранная фирма. Директором назначили иностранца без рабочей визы. До конца 3квартала не было никаких движении. Не было выплачена заработная плата, и не было выплат по налогам. Имеет ли право иностранец руководить ТОО(резидент-с иностранным участием)? И сколько %пени за просрочку уплаты по ИПН?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#16 Вт Окт 16, 2007 16:50:24
|
|
|
| sholpan говорит: |
|
Имеет ли право иностранец руководить ТОО(резидент-с иностранным участием)? |
См ст. 317 Налогового Кодекса, там написано кто без разрешения может работать....
Добавлено спустя 7 минут 31 секунду:
| Таня говорит: |
|
Скажите, а имеет ли право нерезидент (физ. лицо) приобрести недвижимость в РК? Какие налоги при этом он должен оплатить? |
Ст. 176 Налогового Кодекса п.3, видимо он должен РНН получать и рассматриваться как резидент....
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#18 Ср Окт 17, 2007 11:57:56
|
|
|
| Таня говорит: |
|
А имеется ли соглашение РК и Канады во избежании двойного налогообложения? И где можно почитать об этом? |
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
