| Социальный налог - облагаемые и необлагаемые доходы, порядок расчета
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
#2 Пт Фев 17, 2006 12:15:57
|
Сообщить модератору
|
|
Перерасчет соц.налога при увольнении работника:
http://balans.kz/viewtopic.php?t=1681
Ольга ГРИГОРЬЕВА,
старший преподаватель Восточно-Казахстанского государственного технического университета
Согласно пп. 11 п. 2 Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) и исчисления социального налога, утвержденных приказом Председателя Налогового комитета МФ РК от 01.12.2004 г. № 613 в графе 11 указывается коэффициент перерасчета, который определяется при первичном устройстве на работу и при непредставлении справки с прежнего места работы с 01.01.2005 г. в ином порядке, чем ранее, и представляет собой отношение числа, означающего количество месяцев, оставшихся до конца календарного года с начала налогового года, к числу, означающему количество месяцев, за которое определяется расчетная сумма облагаемого ИПН дохода. При увольнении работника исчисление ИПН с дохода за последний месяц работы осуществляется с применением коэффициента перерасчета «1».
Рассмотрим пример исчисления ИПН при приеме на временную работу работника, ранее не работающего. Например: с 01.04.2005 г. по 30.06.2005 г. с должностным окладом 30 000 тенге.
В апреле (30 000 – 3000 – 971) х 9 = 234 261
(234 261/9 – 174 780)/9 х 8% + 8 739 = 13 497/9 = 1 500 тенге;
В мае (60 000 – 6 000 – 1 942) х 4,5 = 52 058 х 4,5 = 234 261
(234 261 – 174 780)/ 4,5 х 8% + 8 739 = 13 497/ 4,5 = 2 999 тенге
2 999 – 1 500 = 1 499 тенге.
При увольнении:
В июне (90 000 – 9 000 – 971 х 3) х 1 = 78 087 х 5% = 3 904.
За июнь 3 904 – 2 999 = 905 тенге.
Согласно пп. 11 п. 2 Правил при увольнении работника исчисление ИПН с дохода за последний месяц работы осуществляется с применением коэффициента перерасчета 1 (единица).
При исчислении социального налога с доходов работников за последний месяц работы коэффициент 1 не применяется, следовательно, перерасчет не производится.
Сумма социального налога составит:
В апреле (30 000 – 3 000) х 9 = 27 000 х 9 = 243 000
(243 000 – 174 780)/9 х 15% + 34 956 = 45 189/9 = 5 021 – 405 = 4 616 тенге.
В соответствии с п. 1 ст. 318 Налогового кодекса и п. 22 вышеуказанных Правил сумма социального налога, исчисленного путем применения ставок, установленных в пунктах 1 или 2 ст. 317 Налогового кодекса, уменьшается на размер социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования в соответствии с законодательным актом об обязательном социальном страховании.
Сумма социальных отчислений составит (30 000 – 3 000) х1,5% = 405 тенге.
В мае (60 000 – 6 000) х 4,5 = 54 000 х 4,5 = 243 000
(243 000 – 174 780)/4,5 х 15% + 34 956 = 45 189/4,5 = 10 042 тенге
10 042 – 5 021 – 405 = 4 616 тенге.
В июне
(90 000 – 9 000) х 3 = 243 000
(243 000 – 174 780)/3 х 15% + 34 956 = 45 189/3 = 15 063 тенге
15 063 – 10 042 – 405 = 4 616 тенге.
В случае применения при исчислении социального налога с доходов работников за последний месяц работы коэффициента 1, сумма социального налога составила бы большую сумму:
(90 000 – 9 000) х 1 = 81 000 х 20% = 16 200 – 10 042 – 405 = 5 753 тенге, но на основании вышеуказанных Правил следует, что при исчислении социального налога с доходов работников за последний месяц работы коэффициент 1 не применяется, следовательно, перерасчет не производится, а потому за последний месяц работы в нашем примере за июнь сумма социального налога, подлежащая к уплате в бюджет, составит 4 616 тенге.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Забава
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#4 Сб Дек 01, 2007 01:05:25
|
Сообщить модератору
|
|
Применение коэффициента перерасчета при исчислении соцналога.
http://balans.kz/viewtopic.php?t=6554
Нужны ли справки с предыдущего места работы в 2007 для расчета СН
http://balans.kz/viewtopic.php?t=4515
Интернет-конференция Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, 14 декабря 2007 года
Вопрос №137 "При выдаче материальной помощи Участникам товарищества которые не являются работниками данного предприятия какими налогами они будут облагаться? Особено интересует исчисление соц.налога."
http://balans.kz/viewtopic.php?p=73323#73323
Вопрос № 293 "Уменьшается ли соц.налог на сумму социальных отчислений ."
http://balans.kz/viewtopic.php?p=75042#75042
Вопрос №319 "Почему социальный налог не рассчитывается по фиксированной ставке?"
http://balans.kz/viewtopic.php?p=76676#76676
Вопрос №794 "Работник должен принести справку о доходах с предыдущего места работы.Как нам известно шкала социального налога являетс регрессивной, то есть чем больше зарплата тем меньше налог. Таким образом выходит, что новый работодатель платит меньше социального налога за счет предыдущего работодателя? И второй вопрос, что мне делать, если мой предыдущий работодатель отказывается выдавать мне справку о доходах из-за возникшей задолженности, а новый работодатель отказывается мне выплачивать зарплату без предоставления справки о доходах с предыдущего места работы."
http://balans.kz/viewtopic.php?p=80235#80235
Вопрос №793 "Если у предпринимателя нет дохода то зачем платить соц. налог согласно ст . 317 п. 3.?"
http://balans.kz/viewtopic.php?p=80235#80235
Вопрос №953 "Почему в соответствии с п.1 ст.320 Кодекса Республики Казахстан уменьшение сумм социального налога, за отчетный месяц, на сумму выплаченных в соответствии с законодательством Республики Казахстан социальных пособий по беременности и родам, по временной нетрудоспособности и т.д. предусмотрено только государственными учреждениями."
http://balans.kz/viewtopic.php?p=80373#80373
Вопрос №848 "Социальный налог перечисляется в Республиканский бюджет размере 70% и только в местный бюджет в размере 30%. Почему бы не перечислять в местный бюджет 100%, тогда на местах, в первую очередь намного улучшилось бы качество дорожного покрытия, предоставления услуг и т.д."
http://balans.kz/viewtopic.php?p=80538#80538
Вопрос №1032 "Здравствуйте! Какие с 2008 года ставки социального налога и социальных отчислений? Будут ли изменения в расчетах? "
http://balans.kz/viewtopic.php?p=80653#80653
Вопрос №1371 " Мне 62 года. Начиная с июня 2005 года у меня с заработной платы (комиссионные) удерживали социальный налог, а с января 2007 года удержания отменили и вернули неправильно удержанный соц.налог, но только за три месяца.А за остальные месяца, т.е. за 3 года от возврата компания отказала. Почему? Я знаю, что по закону Казахстана соц.налог не удерживается с начисленной заработной платы"
http://balans.kz/viewtopic.php?p=80653#80653
Вопрос №1583 "Прошу Вас дать разъяснение по социальному налогу, т.е исчисление социального налога производится согласно налогового кодекса, а перечисление социального налога производится за минусом социальных отчислений?"
http://balans.kz/viewtopic.php?p=82256#82256
Вопрос №1687 "Наша компания заключает договор со страховой фирмой на добровольное медицинское страхование своих сотрудников. Договор действует в течение года. Являюется ли такой договор договором аннуитета и нужно ли опачивать социальный и пенсионный налоги с сумм страховых платежей."
http://balans.kz/viewtopic.php?p=83294#83294
Вопрос №1732 "Я ИП по разовому талону. Работаю одна без наемных работников. Каждый месяц я плачу 975 тенге обязательные пенсионные взносы в НПФ и в 293 тенге социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования. Регулярно делаю сверку с накопительным пенсионным фондом, т.к. это мои пенсионные накопления. А вот про социальные отчисления мне не совсем понятно, ведь это же не налог. Объясните мне пожалуйста, что это такое и что это за фонд государственного страхования?"
http://balans.kz/viewtopic.php?p=83969#83969
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
ЗаБияка
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#7 Ср Апр 16, 2008 10:51:42
|
|
|
| НК МФ РК Налоговый вестник говорит: |
Особенности исчисления социального налога в 2008 году
С 1 января 2008 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, согласно которым индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере двух месячных расчетных показателей за себя и одного месячного расчетного показателя за каждого работника.
В связи с внесенными изменениями, участились вопросы по порядку исчисления социального налога при составлении налоговой отчетности с учетом внесенных изменений.
1. Для исчисления социального налога индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты ежеквартально, в срок до 20 числа представляют Декларацию по социальному налогу (ф. 620.00).
Правила составления налоговой отчетности на 2008 год, в том числе по ф. 620.00, утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 декабря 2007 года № 468.
В связи с тем, что в 2008 году внешний вид данной формы изменился, при составлении Декларации по социальному налогу (ф. 620.00) исчисление социального налога необходимо производить с учетом изменений, вступивших в силу с 1 января 2008 года.
В строке 620.00.001 А, В, С «Исчислено налога (2 х МРП)» указываются суммы исчисленного социального налога, уплачиваемые налогоплательщиком за себя за 1, 2 и 3 месяцы отчетного периода соответственно, определяемые в соответствии с пунктом 2 статьи 317 Налогового кодекса, т.е. по формуле 2 х МРП. В 2008 году сумма социального налога составит - 2 х 1168 = 2336 тенге.
В строке 620.00.004 А, В, С «Исчислено налога за работников (1 х МРП х численность работников)» указываются суммы исчисленного социального налога, уплачиваемые налогоплательщиком за каждого работника в соответствии с пунктом 2 статьи 317 Налогового кодекса за 1, 2 и 3 месяцы отчетного периода соответственно, т.е. по формуле 1 х МРП х численность работников. В 2008 году сумма социального налога за 1 работника составит - 1168 тенге.
9 апреля 2008 года НК МФ РК произведено обновление программного обеспечения информационной системы ЭФНО для налогоплательщиков до версий 1.6.1.19, согласно которому в указанное обновление включены изменения во внешний вид и функцию авторасчета Декларации по социальному налогу по форме 620.00.
2. Согласно пункту 1 статьи 318 Налогового кодекса исчисление социального налога производится посредством применения ставок, установленных в пунктах 1 и 3 статьи 317 Налогового кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному в соответствии со статьей 316 Налогового кодекса, за налоговый год и уменьшения на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
Исчисление социального налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленном приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 14 декабря 2006 года № 641 «Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога».
Кроме того, исчисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, также производится ежемесячно.
Таким образом, при определении суммы социального налога, подлежащего уплате в бюджет за месяц, исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных за данный отчетный месяц.
О возникновении «отрицательных» сумм социального налога
Как указывалось выше с 1 января 2008 года в пункт 2 статьи 317 Налогового кодекса внесены изменения, в части снижения ставок социального налога для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и частных нотариусов.
Уплата социального налога индивидуальными предпринимателями, адвокатами и частными нотариусами производится в размере двух месячных расчетных показателей за себя и одного месячного расчетного показателя за работника.
При этом, суммы социального налога, исчисленного посредством применения ставок, установленных пунктом 2 статьи 317 Налогового кодекса, уменьшаются на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (п. 1-1 ст. 318 Налогового кодекса).
На практике возникают случаи, когда сумма исчисленных социальных отчислений превышает сумму исчисленного социального налога, как за индивидуального предпринимателя, адвоката или частного нотариуса, так и за их работников.
В таких случаях, в целях налогообложения, при превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.
Рассмотрим на примерах расчет социального налога.
Ситуация 1. Индивидуальный предприниматель, применяющий общеустановленный режим налогообложения. Наемных работников не имеет.
Социальный налог определяем следующим образом:
1 шаг. Социальный налог, исчисленный по ставкам, установленным пунктом 2 статьи 317 Налогового кодекса: 2 х МРП составил = 2 336 тенге.
справочно: в 2008 году МРП - 1 168 тенге
МЗП - 10 515 тенге
ставка социальных отчислений – 3%.
2 шаг. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих общеустановленный режим налогообложения, объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы. При этом, для исчисления социальных отчислений ежемесячный доход принимается в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы. Возьмем максимальное значение дохода, для исчисления социальных отчислений:
10 МЗП х 3% = 3 154 тенге.
3 шаг. При определении социального налога к уплате в бюджет получаем: 2 336 – 3 154 = - 818 тенге.
В данном случае в результате превышения суммы социальных отчислений над суммой исчисленного социального налога, значение социального налога, подлежащего уплате в бюджет, отрицательное. Следовательно, при составлении Декларации по социальному налогу (ф. 620.00) и уплате налога в бюджет значение социального налога принимается равным нулю.
Таким образом, в данном случае индивидуальному предпринимателю необходимо будет лишь перечислить социальные отчисления за отчетный квартал в сумме 9 462 тенге (3 154 тенге х 3 мес.).
Ситуация 2. У адвоката имеется два работника. Оклад каждого составляет 60 000 тенге. Определите социальный налог за адвоката и работников.
Социальный налог определяем следующим образом:
1 шаг. Социальный налог, исчисленный по ставкам, установленным пунктом 2 статьи 317 Налогового кодекса:
За адвоката: 2 х МРП = 2 336 тенге.
За работников: 2 чел. х МРП = 2 х 1 168 тенге = 2 336 тенге.
2 шаг. Для адвокатов и частных нотариусов объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы. При этом для исчисления социальных отчислений ежемесячный доход принимается в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы. Возьмем максимальное значение дохода, для исчисления социальных отчислений:
10 МЗП х 3% = 3 154 тенге.
Сумма социальных отчислений за адвоката составила 3 154 тенге.
Теперь определим сумму социальных отчислений за работников:
(Дх раб. – 10% ОПВ) х ставка СО х Кол-во раб.
Получаем следующий расчет:
(60 000 – 6000) х 3% х 2 чел. = (54 000 х 3%) х 2 чел. = 3 240 тенге
где
Дх раб. - оклад одного работника (60 000 тенге)
ОПВ – обязательные пенсионные взносы, устанавливаемые в размере 10 % от дохода работника
ставка СО - в 2008 году составила 3%
Кол-во раб. - количество работников
3 шаг. При определении социального налога к уплате в бюджет за адвоката получаем: 2 336 – 3 154 = - 818 тенге.
За работников социальный налог составит: 2 336 – 3 240 = - 904 тенге.
В данном случае в результате превышения суммы социальных отчислений над суммой исчисленного социального налога, значение налога, подлежащего уплате в бюджет меньше нуля, т.е. отрицательное. Следовательно, при составлении Декларации по социальному налогу (ф. 620.00) и уплате налога в бюджет значение социального налога принимается равным нулю.
Следовательно, в данном случае адвокату необходимо будет лишь перечислить социальные отчисления за отчетный квартал в свою пользу в сумме 9 462 тенге (3 154 х 3 мес.) и в пользу работников в сумме 9 720 тенге (3 240 х 3 мес.).
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#16 Сб Ноя 28, 2009 23:20:43
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-2-15-24)
Вопрос 15. Работник предприятия был отправлен в отпуск без содержания на 15 рабочих дней, за фактически отработанные 7 рабочих дней текущего месяца заработная плата составила 12 000 тенге, то есть меньше минимальной заработной платы. Как в этом случае исчисляется социальный налог, обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления?
Ответ: http://balans.kz/viewtopic.php?p=281003#281003
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Natalya-krg
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#17 Вт Дек 01, 2009 00:30:00
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-32-33)
Вопрос 32. За нарушение трудового законодательства предприятию начислена пени за несвоевременную выплату заработной платы. Подлежит ли обложению пени за несвоевременную выплату заработной платы индивидуальным подоходным налогом, социальным налогом, социальными отчислениями, а также удерживаются ли с этих доходов обязательные пенсионные взносы?
Ответ: http://balans.kz/viewtopic.php?p=281651#281651
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Natalya-krg
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#18 Чт Дек 03, 2009 10:41:48
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-40-42)
Вопрос 40. Юридическое лицо арендует личный автотранспорт работника и при этом в качестве платы за аренду данному работнику возмещается стоимость ГСМ.
Каким образом должно происходить налогообложение доходов данного работника?
Ответ. http://balans.kz/viewtopic.php?p=282093#282093
***
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-47-50)
Вопрос 47.Должен ли индивидуальный предприниматель осуществляющий расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке, платить социальный налог, если нет деятельности?
Ответ. Пунктом 2 статьи 358 Налогового кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.
Положение данного пункта не распространяется на налогоплательщика в период временного приостановления им представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 73 Налогового кодекса.
Таким образом, в случае отсутствия у индивидуального предпринимателя предпринимательской деятельности, он вправе временно приостановить представление налоговой отчетности в соответствии с порядком, установленным статьей 73 Налогового кодекса. При этом, соответственно, не производится исчисление и уплата социального налога.
Если индивидуальный предприниматель не представил заявление о приостановлении представления налоговой отчетности, это означает, что он продолжает осуществление предпринимательской деятельности и, соответственно, должен производить исчисление и уплату социального налога.
***
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-48-50)
Вопрос 48. Необходимо ли с 1 января 2009 года производить исчисление социального налога нарастающим итогом с начала года и требовать справку с прошлого места работы у вновь принятого работника?
Ответ. С 1 января 2009 года осуществлен переход от регрессивной шкалы социального налога со ставками от 13 до 5 процентов к единой ставке.
Так, в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса социальный налог исчисляется по ставке 11 процентов, за исключением:
специализированных организаций, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 135 Налогового кодекса, которые уплачивают социальный налог по ставке 4,5 процента; индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, которые уплачивают социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.
Таким образом, с введением фиксированной ставки социального налога исчисление социального налога производится без расчета налоговой базы нарастающим итогом, и, соответственно, нет необходимости в представлении вновь принятыми в течение года работниками справки о доходах и исчисленном налоге с предыдущего места работы.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Senator_I
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
