 |
| Форма 300 Приложение 1 - оборот по реализации, облагаемый по 0 ставке.
|
|
|
|
#1 Ср Ноя 04, 2009 14:27:37
|
|
|
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=277918#277918
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=278028#278028
Компания занимается экспортом товаров, вывоз товара в режиме экспорта производится трубопроводным транспортом с применением процедуры временного декларирования. По какому курсу отражать реализацию товара на экспорт в форме 300?
По КПН доход признается на дату отгрузки (дата перехода права собственности) и, соответственно, применяется курс на указанную дату. По НДС - в соответствии с пп.2 п.3 ст. 237 НК - датой совершения оборота является дата оформления полной ГТД. Полная ГТД оформляется, как правило, через 2-3 месяца после фактической отгрузки. Означает ли это, что в декларации по НДС мы должны отражать оборот по курсу на дату оформления полной ГТД или данной статьей регламентируется только отчетный период, в котором должен быть отражен указанный оборот? Помогоите, пожалуйста.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#4 Ср Ноя 04, 2009 15:44:23
|
|
|
Да, далее при камеральном контроле, Вам прийдет уведомление о несоотвествии оборотов по реализации в 100 декл. и декларациями по НДС за 2009 год, Вам надо будет писать объяснительную. Я каждый год так делаю........Надоело!! 
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#5 Ср Ноя 18, 2009 15:36:47
|
|
|
Подскажите пожалуйста согл с.237 датой совершения оборота при экспорте считается дата фактического пересечения границы РК в пункте пропуска. По какому курсу и на какие даты отразить операцию по экспорту в бух.учете, и как в форме 300? ГТД оформлена 26.10.09г курс доллара - 150,64, на дату пересечения границы 30.10.09г. - 150,74 тг. Сумма реализации на экспорт 10000 долларов.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#6 Ср Ноя 18, 2009 15:52:34
|
Сообщить модератору
|
|
Ирыч, по моему мнению , пп1п3ст237 "датой совершения оборота при экспорте считается дата фактического пересечения границы РК в пункте пропуска"-на дату пересечения границы 30.10.09г. - 150,74 тг. и в 300ф тоже ставите фактического пересечения границы РК в пункте пропуска.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#7 Ср Ноя 18, 2009 17:31:37
|
|
|
| NetA говорит: |
|
Ирыч, по моему мнению , пп1п3ст237 "датой совершения оборота при экспорте считается дата фактического пересечения границы РК в пункте пропуска"-на дату пересечения границы 30.10.09г. - 150,74 тг. и в 300ф тоже ставите фактического пересечения границы РК в пункте пропуска. |
Получается и в бух учете и в налоговом экспорт отражается одинаково? Конечно если не было предоплаты от покупателя.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#8 Ср Ноя 18, 2009 17:42:38
|
|
|
| Ирыч говорит: |
| NetA говорит: |
|
Ирыч, по моему мнению , пп1п3ст237 "датой совершения оборота при экспорте считается дата фактического пересечения границы РК в пункте пропуска"-на дату пересечения границы 30.10.09г. - 150,74 тг. и в 300ф тоже ставите фактического пересечения границы РК в пункте пропуска. |
Получается и в бух учете и в налоговом экспорт отражается одинаково? Конечно если не было предоплаты от покупателя. |
В бух учете (согласно МСФО) доход признается на дату перехода права собственности в соответствии с условиями контракта.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#9 Ср Ноя 18, 2009 17:48:25
|
|
|
| Natali M говорит: |
|
В бух учете (согласно МСФО) доход признается на дату перехода права собственности в соответствии с условиями контракта. |
Тогда получается, если в контракте датой перехода считается день выписки счет-фактуры, в бух учете отражаю по курсу на эту дату, а в форме 300 по дате перехода границы в соответствии со ст.237?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#10 Ср Ноя 18, 2009 18:03:09
|
|
|
Во внешнеторговых контрактах переход права собственности обычно предусматривается на условиях Инкотермс. Доход признается поставщиком в тот момент, когда согласно условиям поставки на покупателя перешли все расходы и риски гибели или случайного повреждения товара.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#11 Ср Ноя 18, 2009 18:08:33
|
|
|
| Natali M говорит: |
|
Во внешнеторговых контрактах переход права собственности обычно предусматривается на условиях Инкотермс. Доход признается поставщиком в тот момент, когда согласно условиям поставки на покупателя перешли все расходы и риски гибели или случайного повреждения товара. |
А на покупателя переходят все расходы и риски гибели или случайного повреждения товара, когда товар пересекает границу, правильно?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#12 Ср Ноя 18, 2009 18:08:48
|
|
|
По договорам, в которых отсутствует положение о моменте перехода права собственности доход от реализации товаров признается в момент отгрузки активов со склада, что подтверждается выпиской накладной на отпуск товаров на сторону либо другим товаросопроводительным документом. Отсутствие в момент отгрузки счета-фактуры не является основанием для неотражения дохода в финансовой отчетности.
Добавлено спустя 8 минут 11 секунд:
Если в Вашем случае вы отдаете товар на границе - то дата пересечения границы, подтвержденная грузовой транспортной накладной. Дата, указанная в накладной и дата, указанная в графе "D" ГТД могут не совпадать, получается разница.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#13 Чт Ноя 19, 2009 00:10:40
|
|
|
Раз доход по МСФО признается когда организация передала покупателю риски, связанные с правом собственности, то в моем случае какая дата будет считаться датой перехода права собственности, если у нас производится отгрузка в ж/д вагоны с элеватора? По всем заключенным контрактам оговорены условия поставки FCA, тогда как в одной ГТД условия поставки указаны также FCA, а в другой ГТД - DAF. В каком нормативном акте указаны условные обозначения условий поставок, чтобы понять что они обозначают? Объясните пожалуйста подробнее на моем примере:
1. условия поставки по контракту FCA, в ГТД условия поставки DAF.
2. Сумма поставки 5000 $
3. ГТД оформлена 06.01.09г курс 120,86 тг.
4. Дата перехода границы по отметке тамож. органов 20.01.09г. курс 121,29 тг
По какому курсу на какую дату и какую сумму отражать в форме 300? На какую дату, по какому курсу и какую сумму отражать в бух.учете?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#14 Чт Ноя 19, 2009 11:14:59 Сказали Спасибо❤
|
|
|
В Инкотермс 1990 условия были для облегчения понимания сгруппированы в четыре категории, отличающиеся между собой по существу: начиная с термина, согласно которому продавец только предоставляет товар покупателю на собственной территории продавца ("E" - термин - EX WORKS); далее идет вторая группа, в соответствии с которой продавец обязан поставить товар перевозчику, назначенному покупателем ("F" - термины FCA, FAS и FOB); далее "C" - термины, в соответствии с которыми продавец должен заключить контракт на перевозку, но не принимая на себя риск потери или повреждения товара или дополнительные затраты вследствие событий, имеющих место после отгрузки и отправки (CFR, CIF, CPT и CIP); и, наконец, "D" - термины, при которых продавец должен нести все расходы и риски, необходимые для доставки товара в страну назначения (DAF, DES, DEQ, DDU и DDP). Следующая таблица представляет собой классификацию торговых терминов.
ИНКОТЕРМС 2000
Группа Е Отправление
EXW
Франко завод (... название места)
Группа F Основная перевозка не оплачена
FCA
Франко перевозчик (... название места назначения)
FAS
Франко вдоль борта судна (... название порта отгрузки)
FOB
Франко борт (... название порта отгрузки)
Группа С Основная перевозка оплачена
CFR
Стоимость и фрахт (... название порта назначения)
CIF
Стоимость, страхование и фрахт (... название порта назначения)
CPT
Фрахт/перевозка оплачены до (... название места назначения)
CIP
Фрахт/перевозка и страхование оплачены до (... название места назначения)
Группа D Прибытие
DAF
Поставка до границы (... название места доставки)
DES
Поставка с судна (... название порта назначения)
DEQ
Поставка с пристани (... название порта назначения)
DDU
Поставка без оплаты пошлины (... название места назначения)
DDP
Поставка с оплатой пошлины (... название места назначения)
9.2
"F" - термины предусматривают, чтобы продавец доставил товар для перевозки в соответствии с инструкциями покупателя. Пункт, в который стороны предполагают осуществить поставку согласно термину FCA, вызывал затруднения из-за широкого разнообразия обстоятельств, которые могут встречаться в договорах, заключенных с этим термином. Так, товар может быть погружен на транспортное средство, присланное покупателем, чтобы забрать товар из помещений продавца; в другом случае товар может нуждаться в разгрузке с транспортного средства, присланного продавцом для доставки товара на терминал, названный покупателем. Инкотермс 2000 учитывают эти варианты, оговаривая, что в случае, когда местом, названным в договоре в качестве места доставки, является помещение продавца, поставка завершена, когда товар погружен на транспортное средство покупателя, а в других случаях поставка завершена, когда товар предоставлен в распоряжение покупателя без разгрузки с транспортного средства продавца. Варианты, упоминаемые для различных видов транспорта в термине FCA статья А.4. Инкотермс 1990, не повторяются в Инкотермс 2000.
FCA
Free Carrier (...named place)
Франко перевозчик (...название места)
Термин "Франко перевозчик" означает, что продавец доставит прошедший таможенную очистку товар указанному покупателем перевозчику до названного места. Следует отметить, что выбор места поставки повлияет на обязательства по погрузке и разгрузке товара на данном месте. Если поставка осуществляется в помещении продавца, то продавец несет ответственность за отгрузку. Если же поставка осуществляется в другое место, продавец за отгрузку товара ответственности не несет.
Данный термин может быть использован при перевозке любым видом транспорта, включая смешанные перевозки.
Под словом "Перевозчик" понимается любое лицо, которое на основании договора перевозки обязуется осуществить или обеспечить перевозку товара по железной дороге, автомобильным, воздушным, морским и внутренним водным транспортом или комбинацией этих видов транспорта.
Если покупатель доверяет другому лицу, не являющемуся перевозчиком, принять товар, то продавец считается выполнившим свои обязанности по поставке товара с момента передачи его данному лицу.
А. ОБЯЗАННОСТИ ПРОДАВЦА
Б. ОБЯЗАННОСТИ ПОКУПАТЕЛЯ
А.1. Предоставление товара в соответствии с договором
Продавец обязан в соответствии с договором купли-продажи предоставить покупателю товар, коммерческий счет-фактуру или эквивалентное ему электронное сообщение, а также любые другие доказательства соответствия, которые могут потребоваться по условиям договора купли-продажи.
Б.1. Уплата цены
Покупатель обязан уплатить предусмотренную договором купли-продажи цену товара.
А.2. Лицензии, свидетельства и иные формальности
Продавец обязан по просьбе покупателя, за его счет и на его риск, оказать последнему, если это потребуется (см. Введение п.14), полное содействие в получении любой экспортной лицензии или другого официального документа, необходимого для экспорта товара.
Б.2. Лицензии, свидетельства и иные формальности
Покупатель обязан за свой счет и на свой риск получить любую импортную лицензию или другое официальное свидетельство, а также выполнить, если это потребуется (см. Введение п.14), все таможенные формальности для импорта товара, а также для его транзитной перевозки через третьи страны.
А.3. Договоры перевозки и страхования
а) Договор перевозки
Нет обязательств (см. Введение п.10). Однако, либо по просьбе покупателя, либо на основании коммерческой практики, в случае, если покупатель заблаговременно не дал других указаний, продавец вправе заключить договор перевозки на обычных условиях за счет и на риск покупателя. Продавец может также отказаться от заключения такого договора. В таком случае он должен немедленно известить об этом покупателя.
б) Договор страхования
Нет обязательств (см. Введение п.10).
Б.3. Договоры перевозки и страхования
а) Договор перевозки
Покупатель обязан за свой счет заключить договор перевозки товара от названного места, за исключением случая, когда договор перевозки заключен продавцом согласно статье А.3а).
б) Договор страхования
Нет обязательств (см. Введение п.10).
А.4. Поставка
Продавец обязан предоставить товар перевозчику или другому лицу, указанному покупателем или избранному продавцом в соответствии со статьей А.3а), в названном месте в установленную дату или в оговоренный срок.
Поставка считается выполненной
а) если названное место поставки находится в помещении продавца:
когда товар загружен в транспортное средство перевозчика, указанного покупателем или другим лицом, действующим от его имени
б) если названное место находится за пределами помещения продавца:
когда неотгруженный с транспортного средства продавца товар представлен в распоряжение перевозчика или другого лица, указанного покупателем или избранного продавцом согласно статье А.3а). Если стороны не договорились о каком-либо конкретном пункте в названном месте поставки и если таких пунктов несколько, то продавец может выбрать наиболее подходящий для него пункт.
Если у продавца нет точных инструкций от покупателя, он может поставить товар для дальнейшей транспортировки таким способом, какой предполагает данный вид транспорта и/или количество и/или характер товара.
Б.4. Принятие поставки
Покупатель обязан принять поставку товара, когда она осуществлена в соответствии со статьей А.4.
А.5. Переход рисков
Продавец обязан учетом оговорок статьи Б.5. нести все риски потери или повреждения товара до момента его поставки в соответствии со статьей А.4.
Б.5. Переход рисков
Покупатель обязан нести все риски потери или повреждения товара- с момента, когда товар поставлен ему в соответствии со статьей А.4., и- с согласованной даты или с момента истечения согласованного срока для поставки, которые возникают либо при невыполнении им обязанности указать перевозчика или другое лицо в соответствии со статьей А.4., либо потому, что указанный им перевозчик или другое лицо не мог принять товар в свое распоряжение в согласованный срок или он сам не мог дать извещения в соответствии со статьей Б.7. Условием, однако, является надлежащее соответствие товара договору. Это значит, что товар должен быть надлежащим образом идентифицирован, то есть определенно обособлен или иным образом обозначен как товар, являющийся предметом данного договора.
А.6. Распределение расходов
Продавец обязан с учетом оговорок статьи Б.6.:- нести все расходы, связанные с товаром до момента его поставки в соответствии с пунктом А.4., и- оплатить, если это потребуется (см. Введение п.14), все пошлины, налоги и другие сборы, а также расходы на выполнение таможенных формальностей, подлежащих оплате при экспорте.
Б.6. Распределение расходов
Покупатель обязан: - нести все расходы, связанные с товаром, с момента поставки товара в соответствии со статьей А.4., и- нести все дополнительные расходы либо при невыполнении им обязанности указать перевозчика или другое лицо в соответствии со статьей А.4., либо потому, что указанный им перевозчик или другое лицо не мог принять товар в свое распоряжение в согласованный срок или он сам не мог дать извещения в соответствии со статьей Б.7. Условием, однако, является надлежащее соответствие товара договору. Это значит, что товар должен быть надлежащим образом идентифицирован, то есть определенно обособлен или иным образом обозначен как товар, являющийся предметом данного договора, и- оплатить, если это требуется (см. Введение п.14), все пошлины, налоги и другие сборы, а также расходы на выполнение таможенных формальностей, подлежащих оплате при импорте товара, и, в случае необходимости, для его транзитной перевозки через третьи страны.
А.7. Извещение покупателю
Продавец обязан известить покупателя достаточным образом о поставке товара в соответствии со статьей А.4. В случае, если перевозчик не может принять товар в согласованный срок в соответствии со статьей А.4, продавец обязан соответственно известить об этом покупателя.
Б.7. Извещение продавцу
Покупатель обязан известить продавца достаточным образом о названии перевозчика или другого лица, определенного в статье А.4., и, где необходимо, указать способ транспортировки, а также дату или срок поставки ему товара, и, в случае необходимости, пункт в месте, где товар должен быть передан перевозчику или другому лицу.
А.8. Доказательства поставки, транспортные документы или эквивалентные электронные сообщения
Продавец обязан предоставить покупателю за свой счет в качестве доказательства поставки товара обычные транспортные документы в соответствии со статьей А.4.В случае, если такое упомянутое выше доказательство не является транспортным документом, продавец обязан оказать покупателю по его просьбе, за его счет и на его риск всевозможное содействие в получении транспортного документа (например, оборотного коносамента, необоротной морской накладной, доказательства о перевозке внутренним водным транспортом, воздушной накладной, накладной железнодорожного или автотранспортного сообщения или накладной смешанной перевозки)В случае, если продавец и покупатель договорились об использовании средств электронной связи, упомянутые выше документы могут быть заменены эквивалентными электронными сообщениями (EDI).
Б.8. Доказательства поставки, транспортные документы или эквивалентные электронные сообщения
Покупатель обязан принять доказательства поставки в соответствии со статьей А.8.
А.9. Проверка - упаковка – маркировка
Продавец обязан нести расходы, связанные с проверкой товара (например, проверкой качества, размеров, веса, количества), необходимой для поставки товара в соответствии со статьей А.4. Продавец обязан за свой счет оплатить расходы, связанные с упаковкой, необходимой для перевозки товара (за исключением случаев, когда в данной отрасли торговли принято обычно отправлять обусловленный контрактом товар без упаковки). Последнее осуществляется в той мере, в какой обстоятельства, относящиеся к транспортировке (например, способы перевозки, место назначения), были известны продавцу до заключения договора купли-продажи. Упаковка должна быть маркирована надлежащим образом.
Б.9. Осмотр товара
Покупатель обязан нести расходы, связанные с любым предпогрузочным осмотром товара, за исключением случаев, когда такой осмотр требуется властям страны экспорта.
А.10. Другие обязанности
Продавец обязан по просьбе покупателя оказать последнему за его счет и на его риск полное содействие в получении любых документов или эквивалентных им электронных сообщений (помимо названных в статье А.8.), выдаваемых или используемых в стране поставки и/или в стране происхождения товара, которые могут потребоваться покупателю для импорта товара, или, в случае необходимости, для его транзитной перевозки через третьи страны.
Продавец обязан обеспечить покупателя по его требованию всей информацией, необходимой для осуществления страхования.
Б.10. Другие обязанности
Покупатель обязан нести все расходы и оплачивать сборы, связанные с получением документов или эквивалентных им электронных сообщений, как это предусмотрено в статье А.10., а также возместить расходы продавца, понесенные последним вследствие оказания им помощи покупателю при оформлении договора перевозки согласно статье А.3.Покупатель обязан дать продавцу необходимые инструкции в тех случаях, когда потребуется содействие продавца в заключении договора перевозки в соответствии со статьей А.3а).
jl:1018286.400-ИНКОТЕРМС 200
Таким образом, если у Вас условия поставки по контракту FCA - станция ________, то курс в бухгалтерском учете (а также в декларации по КПН)определяется по дате календарного штемпеля указанной станции на ж/д накладной (третий экземпляр), а для НДС получается должны брать курс на дату оформления ГТД. Как нам объяснили налоговики из-за этого будет расхождение между 100 формой и 300.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#15 Чт Ноя 19, 2009 11:31:53
|
|
|
| Natali M говорит: |
|
а для НДС получается должны брать курс на дату оформления ГТД. |
Хорошо, поняла так что в бух.учете доход по реализации отражать нужно в зависимости от условий поставки оговоренных в контракте, а вот с ф.300 не понятно. Как же тогда ст.237 НК РК о том, что датой совершения оборота по реализации товара при экспорте является дата фактического пересечения границы в пункте пропуска?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#16 Чт Ноя 19, 2009 11:36:50
|
|
|
Извините, я не точно выразилась, в форме 300 отражается по курсу на дату, указанную в графе "D" ГТД штамп "Выпуск разрешен"
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#17 Чт Ноя 19, 2009 11:46:41
|
|
|
| Natali M говорит: |
|
Извините, я не точно выразилась, в форме 300 отражается по курсу на дату, указанную в графе "D" ГТД штамп "Выпуск разрешен" |
Незнаю может я и не права, но я думаю, что датой фактического пересечения в пункте пропуска, является дата в возвратных ГТД по отметке работников тамож.службы на границе. Поправьте меня если это не так.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#18 Чт Ноя 19, 2009 12:07:52
|
|
|
статья 115 Таможенного кодекса:
п.2
Подтверждением фактического вывоза товаров и транспортных средств за пределы таможенной территории Республики Казахстан являются таможенные штампы, заверенные личной номерной печатью должностного лица таможенного органа назначения, на документах контроля доставки, в которых указывается дата выезда через пункты пропуска.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Христина Ивановна
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#19 Чт Ноя 19, 2009 12:16:57
|
Сообщить модератору
|
|
| Ирыч говорит: |
|
В каком нормативном акте указаны условные обозначения условий поставок, чтобы понять что они обозначают |
Согласно последней редакции Инкотермс 1990 года, все термины, определяющие базисные условия поставок, разделены на четыре категории таким образом, что каждый последующий термин предусматривает увеличение обязанностей продавца.
Первая группа представлена одним термином T - TXW (франко-завод), согласно которому продавец передает товары покупателю в своих помещениях, то есть непосредственно с предприятия, со склада и т.д.
Термины второй группы F - FCA, FAS, FOB (франко-перевозчик) обозначают, что продавец обязуется предоставить товар в распоряжение перевозчика, указанного покупателем.
Согласно терминам третьей группы C - CFR, CIF, CIP (стоимость и фрахт), продавец обязуется оплатить перевозку товаров, но не принимает на себя риск случайной гибели или повреждения товаров во время их нахождения в пути.
Термины четвертой группы D - DAF, DES, DEQ, DDU, DDP (поставка до границы) возлагают на продавца обязанность по оплате перевозки, а также риск случайной гибели товаров до момента их прибытия в оговоренный пункт и место на границе страны назначения.
Организации, желающие использовать указанные условия поставок, должны в договоре купли-продажи сделать ссылку на положения Инкотермс.
В таблице, приведенной ниже, рассмотрены обязанности импортера по доставке товаров согласно терминам Инкотермс и расходы, которые могут иметь место после перехода рисков на импортера. При работе над таблицей мы исходили из условия, что право собственности будет переходить одновременно с риском случайной гибели или утраты товаров.
В графе 2 таблицы назван вид транспорта для осуществления указанной перевозки. В графе 4 указана обязанность покупателя перед продавцом оплатить перевозку товаров согласно термину Инкотермс, определенному в договоре купли-продажи. В графе 5 под прочими транспортными расходами понимаются расходы по перевалке, хранению, погрузке, выгрузке и транспортировке товаров до конечного пункта.
Термин Инкотермс, оговоренный сторонами в контракте, не определяет состав этих расходов, а лишь устанавливает, что с момента перехода риска случайной гибели такие расходы несет покупатель. В графе 6 содержится информация об обязанности покупателя перед продавцом произвести расходы по добровольному страхованию товаров во время их перевозки согласно термину поставки. В графе 7 указаны расходы по добровольному страхованию, которые импортер может произвести по своему усмотрению, независимо от условий поставки.
Следует заметить, что обычно таможенную очистку вывозимых товаров осуществляет экспортер, а ввозимых - импортер, Однако согласно терминам EXW (с завода) и FAS (свободно вдоль борта судна), таможенную очистку товаров в стране продавца осуществляет импортер, а согласно терминам DEQ (поставка с пристани) и DDP (поставка с оплатой пошлины), иностранный продавец берет на себя расходы по таможенной очистке товаров, ввозимых в РФ.
При заключении договора купли-продажи на условиях EXW и FAS импортер должен убедиться в том, что он сможет обеспечить выполнение экспортных процедур. В противном случае должен применяться термин FCA (франко-перевозчик).
Если в договоре купли-продажи указаны термины DEQ или DDP, то иностранный продавец для осуществления импортных процедур может привлечь таможенного брокера.
Таможенный брокер -посредник (специалист по таможенному оформлению), имеющий право от собственного имени совершать операции по таможенному оформлению и выполнять другие посреднические функции в области таможенного дела за счет и по поручению представляемого лица.
Если продавец не в состоянии обеспечить таможенную очистку импортных товаров, то в договоре следует применять термины DDU (поставка без оплаты пошлины) и DES (поставка с судна).
Добавлено спустя 6 минут 39 секунд:
рекомендую датой фактического вывоза товаров считать
| Natali M говорит: |
|
указанную в графе "D" ГТД штамп "Выпуск разрешен" |
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#20 Чт Ноя 19, 2009 12:53:30
|
|
|
Таможенный кодекс.
Статья 54. Пересечением товаров и транспортных средств таможенной границы Республики Казахстан является фактическое перемещение товаров и транспортных средств на таможенную территорию Республики Казахстан.
Статья 55. Пунктом пропуска товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Казахстан является для товаров, перемещаемых: 3) другими видами транспорта (в моем случае ж/д транспорт), - первый таможенный орган в пути следования;
Можно все таки подробнее ответить на моем примере:
1. условия поставки по контракту FCA, в ГТД условия поставки DAF.
2. Сумма поставки 5000 $
3. ГТД оформлена 06.01.09г курс 120,86 тг, штам "Выпуск разрешен" также 06.01.9г.
4. Дата прохождения границы в ТД ЮКО по отметке тамож. органов 20.01.09г. курс 121,29 тг
По какому курсу на какую дату и какую сумму отражать в форме 300? На какую дату, по какому курсу и какую сумму отражать в бух.учете?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Христина Ивановна
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#21 Чт Ноя 19, 2009 13:12:49
|
Сообщить модератору
|
|
| Ирыч говорит: |
|
По какому курсу на какую дату и какую сумму отражать в форме 300 |
ответ
| Ирыч говорит: |
|
]ГТД оформлена 06.01.09г курс 120,86 тг, штам "Выпуск разрешен" также 06.01.9г |
| Ирыч говорит: |
|
На какую дату, по какому курсу и какую сумму отражать в бух.учете? |
дата ( соответственно и курс на эту дату), указанная в расходной накладной, которую вы выписали вашему покупателю.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#22 Чт Ноя 19, 2009 14:34:00
|
|
|
| Ирыч говорит: |
Таможенный кодекс.
Статья 54. Пересечением товаров и транспортных средств таможенной границы Республики Казахстан является фактическое перемещение товаров и транспортных средств на таможенную территорию Республики Казахстан.
Статья 55. Пунктом пропуска товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Казахстан является для товаров, перемещаемых: 3) другими видами транспорта (в моем случае ж/д транспорт), - первый таможенный орган в пути следования; |
Извините, не в тему написала, это касается ввоза товаров в Казахстан.
Добавлено спустя 20 минут 28 секунд:
| Христина Ивановна говорит: |
| Ирыч говорит: |
|
1. По какому курсу на какую дату и какую сумму отражать в форме 300 |
ответ
| Ирыч говорит: |
|
]ГТД оформлена 06.01.09г курс 120,86 тг, штам "Выпуск разрешен" также 06.01.9г |
| Ирыч говорит: |
|
2. На какую дату, по какому курсу и какую сумму отражать в бух.учете? |
дата ( соответственно и курс на эту дату), указанная в расходной накладной, которую вы выписали вашему покупателю. |
По п.1 - а как же тогда ст.237 НК РК?
Добавлено спустя 16 минут 13 секунд:
КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН от 10.12.2008 N 99-IV "О НАЛОГАХ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖАХ В БЮДЖЕТ (НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС)"
Статья 237. Дата совершения оборота по реализации
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг является день отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания акта выполненных работ, оказанных услуг.
2. В случае, если отгрузка товара не осуществляется, датой совершения оборота по реализации является день передачи права собственности на товар получателю.
3. В случае вывоза товаров в режиме экспорта датой совершения оборота по реализации товара является:
1) дата фактического пересечения границы Республики Казахстан в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;
2) дата оформления полной грузовой таможенной декларации с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление, в следующих случаях:
в случае вывоза товаров в режиме экспорта с применением процедуры периодического декларирования;
в случае вывоза товаров в режиме экспорта с применением процедуры временного декларирования.
ТАМОЖЕННЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
от 05.04.2003 N 401-II
Статья 6. Таможенная территория и таможенная граница Республики Казахстан
3. Пределы таможенной территории Республики Казахстан, а также периметры специальных экономических зон являются таможенной границей Республики Казахстан. Таможенная граница - линия и проходящая по ней вертикальная поверхность, определяющие пределы таможенной территории Республики Казахстан.4. Таможенная граница может совпадать с Государственной границей Республики Казахстан.
Статья 7. Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе
1. Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе:
21) пункт пропуска - территория (часть территории) в пределах автомобильного, железнодорожного вокзала, станции, аэропорта, аэродрома, морского, речного порта либо иного оборудованного места, определенная Правительством Республики Казахстан и международными договорами Республики Казахстан, для пропуска лиц, товаров и транспортных средств через государственную (таможенную) границу Республики Казахстан;
Исходя их этого получается, что штам "Выпуск разрешен" свидетельстует только о фактическом вывозе, но не о фактическом пересечении границы.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#23 Чт Ноя 19, 2009 15:23:56
|
|
|
Судя по ситуации 06.01.09 оформлялась временная декларация (в графе 1 ГТД указано - ЭК/10/ВД), а 20.01.09 - уже полная (ЭК/10)?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#24 Чт Ноя 19, 2009 15:33:52
|
|
|
| Natali M говорит: |
|
Судя по ситуации 06.01.09 оформлялась временная декларация (в графе 1 ГТД указано - ЭК/10/ВД), а 20.01.09 - уже полная (ЭК/10)? |
06.01.09г оформлена полная ГТД, а в возвратной ГТД (оригинал той же ГТД только с отметкой на границе) полученой позже по запросу в Таможню стоит штам пропуска через границу 20.01.09.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#25 Чт Ноя 19, 2009 16:05:56 Сказали Спасибо❤
|
|
|
Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 марта 2009 года № 123
Об утверждении Правил возврата превышения налога на добавленную стоимость
В соответствии со статьями 25 и 35 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемые Правила возврата превышения налога на добавленную стоимость.
2. Признать утратившим силу приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 2007 года № 428 «Об утверждении Правил возврата налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, и внесении изменений в приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 13 декабря 2006 года № 637 «Об утверждении Правил составления налоговой отчетности» (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 4813, опубликованный в газете «Юридическая газета» от 7 августа 2007 г. № 119 (1322)).
3. Налоговому комитету Министерства финансов Республики Казахстан (Ергожин Д.Е.) обеспечить государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан и его последующее опубликование в средствах массовой информации.
4. Настоящий приказ вводится в действие со дня первого официального опубликования.
Министр
Б. Жамишев
Утверждены
приказом Министра финансов
Республики Казахстан
от 25 марта 2009 года № 123
Правила
возврата превышения налога на добавленную стоимость
Настоящие Правила разработаны в соответствии со статьями 25 и 35 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон) и устанавливают порядок возврата превышения налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
Порядок определения суммы превышения НДС, подлежащей возврату, устанавливается постановлением Правительства Республики Казахстан от 20 марта 2009 года № 373 «Об утверждении Правил определения суммы превышения налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, и критериев отнесения реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, к постоянной реализации» (далее - Постановление).
Понятия и термины, употребляемые в настоящих Правилах, используются в значениях, определяемых налоговым законодательством Республики Казахстан.
3. Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:
1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;
2) грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Республики Казахстан, кроме случаев, указанных в подпункте 3) настоящего пункта;
В Вашем случае в форме 300 отражаете по курсу на 20.01.09
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#26 Чт Ноя 19, 2009 16:38:27
|
|
|
| Natali M говорит: |
В Вашем случае в форме 300 отражаете по курсу на 20.01.09 |
Таким образом, к примеру в случае экспорта и оформления ГТД 26.12.09г и пересечения через границу 10.01.2010 г. доход будет признан в бух учете в 2009 году, а в налоговом учете в 2010 году? А это очень важный момент. Если вести учет экспорта по старинке отражать экспорт и в бух учете и в налог учете на дату штампа "Выпуск разрешен" в ГТД, то это может повлечь большие неприятности, как например завышение дохода в декларации по КПН в 2009 году и соответственно занижение дохода в 2010 году.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#27 Пт Май 28, 2010 10:35:52
|
|
|
Таким образом, к примеру в случае экспорта и оформления ГТД 26.12.09г и пересечения через границу 10.01.2010 г. доход будет признан в бух учете в 2009 году, а в налоговом учете в 2010 году? А это очень важный момент. Если вести учет экспорта по старинке отражать экспорт и в бух учете и в налог учете на дату штампа "Выпуск разрешен" в ГТД, то это может повлечь большие неприятности, как например завышение дохода в декларации по КПН в 2009 году и соответственно занижение дохода в 2010 году.[/quote]
В каком году отразить в таком случае по КПН (по НДС уже убрали)
(По КПН будет убираться тогда и себ-ть товара с затрат)
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
