 |
| Деклаларция по КПН у представительства юридического лица нерезидента за 2011 год
|
|
|
|
#1 Пт Мар 16, 2012 17:13:55
|
|
|
Добрый день, уважаемые коллеги и эксперты "баланса".
Не нашла свежих ответов по теме налогообложения представительства юр. лица- нерезидента РК и формы отчетности по КПН для них за 2011 год, поэтому решила создать новую тему. Очень благодарна буду всем, кто хоть как-то откликнится, потому что информация на форуме совершенно разная и местами противоречивая.
Я обратилась за консультацией к аудитору, ее ответ был таким, что ранее, до поправок в НК РК в июле 2011 года, представительства юр. лиц-нерезидентов, не образующих постоянное учреждение, не должны были сдавать годовую форму вообще никакую, ни 100.00, ни тем более, 130.00. Хотя я читала на форуме "баланса", что налоговые органы заставляли сдавать все-таки форму 100.00. Но эти сообщения относились к 2010 году, а за 2011 год кто-нибудь что-нибудь сдавал по таким организациям?
Немного о своей деятельности и интересующие вопросы, однозначное толкование которых я так и не получила для себя.
Общество создано и зарегистрировано в соответствии с законодательством РФ. Согласно «Положения о Представительстве», Представительство Общества (далее - Представительство А) является обособленным подразделением Общества, расположенным на территории Республики Казахстан (далее – «РК»), осуществляющим представительство и защиту интересов Общества на территории РК в пределах, установленных действующим законодательством РК и Положением, без права ведения коммерческой (предпринимательской) деятельности.
Представительство А не является юридическим лицом по законодательству РК (п.3 ст.43 ГК РК) и осуществляет все юридические значимые действия от имени Общества.
Основным предметом деятельности Представительства А является:
• Представление и защита интересов Общества в отношениях с юридическими и физическими лицами, органами государственной власти, местного самоуправления, а также судебными органами на территории Республики Казахстан;
• Изучение товарных рынков Республики Казахстан, в том числе конъюнктуры рынка товаров, производимых и реализуемых Обществом;
• Осуществление деятельности по рекламе и маркетингу товаров Общества, по информированию юридических и физических лиц на территории Республики Казахстан относительно ассортимента, расценок, технических характеристик товаров Общества и т.д.
Представительство А не является плательщиком НДС. Финансирование деятельности Представительства А осуществляется Обществом. Расходы Представительства А состоят из расходов на содержание персонала (заработная плата, налоги, командировочные расходы, организация рабочих мест), аренды помещения, коммунальных услуг, переводческих и банковских услуг.
В соответствии с п. 6 статьи 191 Налогового кодекса РК осуществление нерезидентом на территории РК деятельности подготовительного и вспомогательного характера, отличающейся от основной деятельности нерезидента, не приводит к образованию постоянного учреждения, если такая деятельность длится не более трех лет.
При этом деятельность подготовительного и вспомогательного характера должна осуществляться для самого нерезидента, а не для третьих лиц.
К подготовительной и вспомогательной деятельности относится: «….содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, рекламы или изучения рынка товаров, работ, услуг, реализуемых нерезидентом, если такая деятельность не является основной деятельностью этого нерезидента».
В соответствии с п.1 ст.5 Конвенции, заключенной между правительством Республики Казахстан и Российской Федерации (далее – «Конвенция»), «постоянное учреждение (представительство) означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного Договаривающегося Государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве».
Несмотря на предыдущие положения настоящей статьи, термин «постоянное учреждение» не рассматривается как включающий содержание постоянного места деятельности исключительно для целей осуществления для предприятия любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера (п. 4 ст. 5 Конвенции).
Таким образом, на основании Положения о Представительстве, п.6 ст. 191 Налогового Кодекса РК, Конвенции, нерезидент Общество через свое Представительство А не образует на территории Республики Казахстан постоянное учреждение.
В связи с этом у меня возникли вопросы:
1. Почему и на основании чего, не смотря на положения вышеизложенных документов и нормативно-правовых актов, Представительству А присвоили в регистрационных данных статус «постоянного учреждения нерезидента»?
2. В целях налогообложения как должно позиционировать себя Представительство А, исходя из зарегистрированных функций и полномочий: как постоянное учреждение нерезидента или как непостоянное учреждение нерезидента?
3. Что подразумевает и на что именно распространяет свое действие п.14 ст.191 Налогового Кодекса РК: « В случае если нерезидент осуществляет деятельность через филиал или представительство, которые не приводят к образованию постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения или пунктом 6 настоящей статьи, то к такому филиалу или представительству нерезидента будут применяться положения настоящего Кодекса, предусмотренные для постоянного учреждения нерезидента, если иное не установлено главой 26 настоящего Кодекса?
4. Распространяется ли на Представительство А действие главы 24 Налогового Кодекса РК «Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение»?
5. В зависимости от ответа на вопрос 4, должно ли Представительство А предоставлять декларацию по корпоративному подоходному налогу за 2011 год и по какой форме?
6. В зависимости от ответа на вопрос 5, какие доходы представительства признаются в качестве совокупного годового дохода в декларации по корпоративному подоходному налогу, если по Положению о Представительстве у Представительства А не может быть доходов? Может образовываться положительная курсовая разница, но на форуме звучало мнение, что в соответствии с письмом НК МФ РК от 07.05.2003 г. НК-УМН-14-4-18/3639 :" в случае получения представительством нерезидента РК доходов в виде курсовой разницы, данные доходы не подлежат налогообложению у источника выплаты и, соответсвтенно, КПН с таких доходов не уплачивается". ТО есть доход от курсовой разницы, полученный не в результате предринимаьельской деятельности, не подлежит обложению КПН.
7. Будут ли общеадминистративные расходы Представительства А относится на вычеты, если, в соответствии со ст.100 Налогового Кодекса РК «расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом».
Может быть, кто-нибудь, поделится своим опытом, советами,мнением, ответами налоговиков, аудиторов (я сво своей стороны написала запрос в свою налоговую, но получение ответа займет время).
Заранее всем огромное спасибо за помощь.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
#2 Пн Май 14, 2012 12:23:08
|
|
|
Ксения_М,
См. статью 191 Налогового кодекса, которая четко дает определение постоянному учреждению:
Статья 191. Постоянное учреждение нерезидента
9) место нахождения филиала или представительства, за исключением представительства, осуществляющего деятельность, указанную в пункте 4 настоящей статьи;
Если зарегистрировали представительство, то оно будет являться постоянным учреждением нерезидента.
Форму сдавать - 100, кроме представительств некоммерческих организаций (130), соцсферы (140) и недропользователей (100, 110 или 150 в зависимости от режима налогообложения по контракту).
Рекомендую: изучить Налоговый Кодекс в отношении постоянных учреждений нерезидента, соответствующие темы на Балансе и правила Баланса, которые Вы нарушили http://balans.kz/help/
Для других вопросов заводите отдельные темы в соответствующих разделах.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
